Сколько ндс в 2017

Налоговые ставки по НДС в 2019-2020 годах в России

Сколько ндс в 2017

Налоговые ставки НДС в России в 2019-2020 годах

Ставка НДС 20% в 2019 году

Ставка НДС 10% в 2019 году

Ставка НДС по транспортным услугам

Ставка НДС в России в 2019-2020 годах по продуктам питания и книжной продукции

Расчет НДС и отражение налога в учете

Налоговые ставки НДС в России в 2019-2020 годах

Величинам налоговой ставки НДС посвящена ст. 164 НК РФ. В этой статье обозначены существующие ставки налога: 0, 10 и 20%.

Напомним, ставка НДС 20% введена в действие с 01.01.2019. В 2018 году действовала ставка — 18%. Подробности см. здесь.

Кроме того, в определенных случаях (п. 4 ст. 164 НК РФ) ставка НДС должна быть выделена из общей суммы расчетным путем. Применение каждой ставки НДС регламентировано отдельными пунктами с большим количеством подпунктов.

Помощником в освоении указанной статьи станет этотматериал.

На 2018 год величина применяемых ставок по НДС сохранена в тех же значениях, что и в 2017 году. Однако ставка 0% при экспорте стала необязательной для применения.

Подробнее об этом в публикации«”Нулевая” ставка НДС стала необязательной».

Начиная с 01.01.2019 основная ставка НДС повысилась на 2%, с 18% до 20%. 

См. также «Как считать НДС в переходном периоде 2018-2019?». 

Ставка НДС 20% в 2019 году

Основная ставка НДС, которой облагается выручка большинства организаций, — это 20%. Для того чтобы понять, нужно ли вам использовать эту ставку или нет, воспользуйтесь простым правилом: не подходят ставки 0 или 10% — нужно применять 20%. Но даже и в этом случае есть свои нюансы, поскольку сумма налога по определенной ставке может выделяться расчетным путем.

Разобраться в них поможет эта статья.

Если известна окончательная цена реализации, то как применить ставку НДС 20% и правильно выделить сумму налога?

Читайте об этом в материале«Как правильно высчитать 18% (20%) НДС из суммы».

Разобраться с нюансами применения ставок в 2019 году вам помогут следующие публикации:

Ставка НДС 10% в 2019 году

Указанная ставка НДС применяется не всегда. В НК (п. 2 ст. 164) приведен перечень товаров и услуг, при реализации которых организация-продавец использует НДС 10%.

Регламентирующая данный вопрос информация систематизирована в статье«Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%?».

См. также “Фрукты-ягоды с НДС 10%, но только с октября”.

Любая продукция имеет код классификатора продукции.

О том, как применять его и ставки НДС, читайте в материалах:

Лекарственные средства облагаются по ставке 10% (подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ).

В каком случае в применении этой ставки чиновники отказывают, читайте в материале «Когда применение 10%-ной ставки НДС по лекарствам невозможно».

Ставка НДС по транспортным услугам

Налогообложение НДС услуг по перевозкам вызывает немало вопросов. Они в основном связаны с тем, что для применения ставки НДС 0% нужны определенные условия.

Какие это условия и в чем отличия перевозок, по которым можно применить ставку НДС 0%, от тех, что облагаются НДС 20%, читайте в статье «Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?».

Полезную информацию по вопросу налогообложения перевозок вы найдете также в следующих материалах:

Ставка НДС в России в 2019-2020 годах по продуктам питания и книжной продукции

Если спросить бухгалтера: «Какие товары облагаются НДС по ставке 10%?», то, скорее всего, ответ будет следующим: продукты и книги. С одной стороны, это верно, но даже в такой очевидной ситуации существуют законодательные ограничения.

Чтобы не запутаться в них, прочитайте статьи:

Расчет НДС и отражение налога в учете

При расчете налога важно не только правильно выбрать ставку, но и корректно определить его сумму и верно отразить данные по налогу в учете.

В этом вам помогут статьи:

Налоговое законодательство подвержено постоянным изменениям, поэтому ни одна организация не может быть полностью уверена в том, что к своим товарам или услугам она применяет ставку НДС, соответствующую последним законодательным веяниям.

Для того чтобы не иметь проблем с налоговым законодательством, необходимо постоянно отслеживать изменения нормативных актов и разъяснения к ним. В этом вам поможет наш сайт и его рубрика «Ставка (НДС)».

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/stavka_nds/

Виды ставок НДС в 2017 году

Сколько ндс в 2017

Аббревиатура НДС знакома почти каждому человеку, делающему покупки. Налогом на добавленную стоимость облагаются многие категории товаров и услуг. Базовая ставка НДС – 18%. На мед.препараты, детские и некоторые другие виды продукции устанавливается пониженная ставка налога – 10%.

Экспортные партии товаров облагаются НДС по ставке 0%, но плательщику придется доказать факт вывоза продукции за пределы РФ. Но обо всем подробнее.

Формирование налога на добавленную стоимость

Как формируется НДС – этот вопрос интересует всех начинающих бухгалтеров и бизнесменов. Предприятие для производственного цикла закупает сырье, в стоимость которого уже включен налог.

После изготовления товара наступает момент подсчета всех затрат – формирование себестоимости. Далее определяется сумма закладываемой прибыли и сверху начисляется НДС.

Полученная цифра – продажная цена произведенных товаров.

При этом уплаченная поставщику сырья сумма налога – вычет, т.н. «входной» НДС. Эта цифра учитывается по дебету счета 68 (субсчет расчетов по НДС). 18% от полученной выручки (при продаже продукции или реализации услуг) – величина, подлежащая учету по кредиту 68 счета. Дебетовое сальдо – возмещаемая государством сумма налога, кредитовое – подлежит перечислению в бюджет.

Виды ставок налога

Какие ставки НДС бывают? Ответ на вопрос вызывает интерес многих владельцев бизнеса в России, ответ прописан в НК России:

  • нулевая ставка НДС устанавливается на экспортную продукцию, товары космической индустрии, услуги по транспортировке нефти и газа, драгоценные металлы на экспорт и некоторые другие виды услуг и продукции. Посмотреть перечень товаров по 0% ставке НДС можно в ст.164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • пониженная ставка – 10%. Используется продавцами молочной, мясной и некоторых других видов продукции. Все товары для детей (коляски, предметы одежды и т.д.) облагаются НДС по льготной 10%-ной ставке. В эту же группу входят медицинские препараты, периодические издания, образовательная и научная литература;
  • базовая ставка, которой облагаются услуги и товары – 18% НДС. Сюда относят торговые позиции, не вошедшие в первые 2 группы (с нулевой и 10% ставками налога).

НДС: новшества 2017 года

Глобальных изменений в вопросе начисления и учета НДС в 2017 г. не предвидится, но есть ряд изменений.

Ставка НДС 2017 года в отношении интернет-услуг, оказываемых иностранными компаниями на территории России – 15,25%. Данные изменения предусмотрены законом №244-ФЗ от 3 июля 2016г., широкому кругу аналитиков данный вид НДС уже известен как «налог на google» (причина – нововведения затронут многих иностранных продавцов электронных услуг, включая упомянутый сервис).

Ставка НДС 10% станет доступна многим печатным изданиям с объемом рекламы не более 45% (ранее перечень со ставкой НДС 10% включал только издания печати с предельным объемом рекламы 40%). Данные изменения стали возможны благодаря внесению поправки в абз.8 пп.3 п.2 ст.164 Налогового кодекса России законом №408-ФЗ от 30 ноября 2016г.

Изменения коснулись не только ставки НДС на товары, расширен перечень операций для применения 10%-ного налога. Сюда теперь можно отнести операции, направленные на выдачу поручительства или гарантии небанковскими организациями (Федеральный закон №401-ФЗ от 30 ноября 2016г.).

Для справки

Расположенная ниже таблица визуально иллюстрирует распределение товаров и услуг по трем различным ставкам налога на добавленную стоимость. Плательщиками НДС являются как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Освобождаются от налога на добавленную стоимость лишь плательщики специальных налоговых режимов — ЕНВД, УСНО, ЕСХН, ПСН.

НДС 18%п. 3 ст. 164 НК РФНалоговая ставка НДС 18% применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10% или в перечень со ставкой 0%.
НДС 10%п. 2 ст. 164 НК РФНалоговая ставка НДС 10% установлена при реализации: продовольственных товаров (по списку); товаров для детей (по списку); периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; медицинских товаров.
НДС 0%п. 1 ст. 164 НК РФНалоговая ставка НДС 0% установлена при экспорте и реализации товаров (работ, услуг: по международной перевозке товаров,  в области космической деятельности, драгоценных металлов, построенных судов, а также ряда транспортных услуг (по списку).
п. 4 ст. 164 НК РФНалоговая ставка НДС определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки НДС:— при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ,—  при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных п. 2 — 4 ст. 155 НК РФ,—  при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с п. 1 — 3 ст. 161 НК РФ,—  при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ,— при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ,— при реализации автомобилей в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ,— при передаче имущественных прав в соответствии с п. 2 — 4 статьи 155 НК РФ,— а также в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом.
п. 5 ст. 164 НК РФПри ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки НДС, указанные в п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ (18% и 10%).

Источник: http://nebopro.ru/blog/vidy-stavok-nds-v-2017-godu/

Все по одной теме Налог на добавленную стоимость – 2018 Автор Аналитическая редакция АПС «Бизнес-Инфо»

Сколько ндс в 2017

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость изложен в главе 12 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Тематическая подборка «Налог на добавленную стоимость – 2018» представляет собой перечень размещенных в АПС «Бизнес-Инфо» аналитических материалов и разъяснений налоговых органов по данному налогу. Подборка поможет вам вникнуть во все изменения в законодательстве, значительно сократив время на их изучение, а также разобраться в вопросах по исчислению и уплате НДС.

СправочноПоложения главы 12 НК, определяющие порядок исчисления и вычета налога на добавленную стоимость, применяются:• по договорам аренды (финансовой аренды (лизинга)), а также в отношении договоров найма жилого помещения и безвозмездного пользования;• комитентами и (или) доверителями, а также консигнантами и иными аналогичными лицами;• комиссионерами и (или) поверенными, а также консигнаторами и иными аналогичными лицами.Для целей главы 12 НК к товарам не относятся деньги и имущественные права (п.3 ст.93 НК).

1. Плательщики НДС

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных ст.91 НК;

• доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление, в интересах вверителей и (или) выгодоприобретателей;

• физические лица, на которых в соответствии с НК, Законом Республики Беларусь от 10.01.

2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» (далее – Закон № 129-З), таможенным законодательством Таможенного союза и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

1.1. Организации

Под организациями понимаются:

• юридические лица Республики Беларусь;

• иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;

• простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования) (ст.13 НК).

Дополнительно по теме:

Особенности уплаты налогов и сборов иностранной организацией в бюджет Республики Беларусь при возникновении соответствующих объектов налогообложения.

Организация – нерезидент Республики Беларусь не осуществляет деятельность в республике через постоянное представительство. Как исчислить налог на добавленную стоимость при продаже основного средства (здание), принадлежащего организации – нерезиденту Республики Беларусь на территории Республики Беларусь, если покупатель – физическое лицо – резидент Республики Беларусь?

1.2. Филиалы и представительства

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные юридические действия.

Филиал – обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.

Обратите внимание!Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений (п.3 ст.51 Гражданского кодекса Республики Беларусь).Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено НК либо Президентом Республики Беларусь (п.3 ст.13 НК).
СправочноПодробнее см. тематическую подборку «Бухгалтерский и налоговый учет в организациях, имеющих филиалы – 2018».

Дополнительно по теме:

Услуги внутри юридического лица: налоговый и бухгалтерский учет.

Передача вычетов по налогу на добавленную стоимость внутри юридического лица.

Филиал юридического лица (отдельный счет, отдельный баланс) оказывает услуги по демонстрации фильмов и освобождается от НДС согласно подпункту 1.7 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Разрешение на право осуществления демонстрации фильмов выдано на юридическое лицо, а также вся аппаратура находится на балансе юридического лица. Влияет ли данное обстоятельство на применение филиалом норм подпункта 1.

7 пункта 1 статьи 94 НК при освобождении от налога на добавленную стоимость?

1.3. Простые товарищества

Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества (п.4 ст.13 НК).

Дополнительно по теме:

Простое товарищество (совместная деятельность): налоговый и бухгалтерский учет.

Организация заключила договор совместной деятельности с индивидуальным предпринимателем. В рамках этого договора стороны договорились совместными усилиями построить здание.

Правильно ли поступил управляющий участник, отразив плату за право заключения договора аренды земли в бухгалтерском учете совместной деятельности в качестве нематериального актива? Увеличивает ли стоимость строительства амортизация, начисленная по такому активу?

1.4. Индивидуальные предприниматели

Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если сумма определяемых в порядке, установленном ст.

176 НК, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества за 3 предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по официальному курсу белорусского рубля, установленному Национальным банком Республики Беларусь (далее – Нацбанк) по отношению к евро на последнее число последнего из таких месяцев, без учета налогов и сборов, уплачиваемых из выручки. Они признаются плательщиками в течение 12 последовательных календарных месяцев начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в отношении всех объектов налогообложения, облагаемых в общем порядке.

В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включается выручка от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с НК уплачиваются единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и налог при упрощенной системе налогообложения (ст.91 НК).

Дополнительно по теме:

Надо ли исчислять НДС при приобретении услуг у иностранных индивидуальных предпринимателей?

По услугам транспортной экспедиции на расчетный счет индивидуального предпринимателя поступило от заказчиков 43 350 евро, в том числе 38 730 евро для возмещения перевозчикам. Доход индивидуального предпринимателя составил 4 620 евро. Признается ли индивидуальный предприниматель в данной ситуации плательщиком НДС?

2. Налогообложение товаров, работ, услуг, имущественных прав, приобретаемых у нерезидентов

Особенности налогообложения при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями установлены в ст.92 НК.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права (п.1 ст.92 НК).

2.1. Определение места реализации

Местом реализации товаров признается территория Республики Беларусь, если товар находится на территории Республики Беларусь и не отгружается, и не транспортируется покупателю (получателю, указанному покупателем) и (или) товар в момент начала отгрузки или транспортировки покупателю (получателю, указанному покупателем) находится на территории Республики Беларусь (часть первая ст.32 НК).

Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если (п.1 ст.33 НК):

1) работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, в том числе возводимым (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Республики Беларусь.

Настоящее положение применяется и в отношении сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) и внаем недвижимого имущества, услуг экспертов и агентов по оценке недвижимого имущества, а также непосредственно связанных с недвижимым имуществом инжиниринговых, дизайнерских услуг, услуг авторского и технического надзора за строительством;

2) работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь, за исключением аренды (финансовой аренды (лизинга)) движимого имущества, включая транспортные средства;

3) услуги фактически оказываются на территории Республики Беларусь в сфере культуры, искусства, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, обучения (образования), за исключением услуг в сфере обучения (образования), при которых получение образования осуществляется в дистанционной форме получения образования;

4) покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь.

В случае если покупатель работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности – иностранная организация, а потребитель – ее филиал или представительство, которые осуществляют деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом нахождения которых является Республика Беларусь, местом реализации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности признается территория Республики Беларусь;

5) покупателем (приобретателем) услуг в электронной форме является физическое лицо, отвечающее критериям, определенным п.4 ст.33 НК;

6) деятельность организации или индивидуального предпринимателя осуществляется на территории Республики Беларусь, и (или) местом их нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь, и ими выполняются работы, оказываются услуги, реализуются (передаются) имущественные права (за исключением имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности), не предусмотренные подп.1.1-1.4 п.1 ст.33 НК.

Настоящее положение применяется, в частности, в отношении услуг по перевозке товаров, пассажиров и их багажа, аренды (финансовой аренды (лизинга)) транспортных средств, включая аренду (фрахт) транспортных средств с экипажем.

Если реализация работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ, услуг, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ, услуг (ст.33 НК).

Дополнительно по теме:

Источник: http://bii.by/tx.dll?d=153264

НДС: самый особенный и сложный налог

Сколько ндс в 2017

НДС (налог на добавленную стоимость) – это самый сложный для понимания, расчета и уплаты налог, хотя если не вникать глубоко в его суть, он покажется не очень обременительным для бизнесмена, т.к. является косвенным налогом. Косвенный налог, в отличие от прямого, переносится на конечного потребителя.

Каждый из нас может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и сумму НДС, и именно мы, как потребители, в итоге и платим этот налог. Кроме НДС, косвенными налогами являются акцизы и таможенные пошлины. Чтобы разобраться, в чем сложность администрирования НДС для его плательщика, надо будет понять основные элементы этого налога.

Элементы НДС

Объектами налогообложения НДС являются:

  • реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
  • ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.

Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ.

Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.

д. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги.

Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 18%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 18/118. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.  

Обратите внимание: с 2019 года максимальная ставка НДС составит 20% вместо 18%. Расчетная ставка вместо 18/118 составит 20/120.

По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом.

По 10% ставке – некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот.

Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 18%.

Рассчитать сумму НДС с помощью калькулятора

Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

  • передача имущественных прав (ст. 155);
  • доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156);
  • при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);
  • реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);
  • выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);
  • ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);
  • при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками – иностранными лицами (ст. 161);
  • с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);
  • при реорганизации организаций (ст. 162.1).

Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.

Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ) и участники проекта «Сколково».

Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.

Что такое вычет по НДС?

На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота).

Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость.

Добавленная стоимость – это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.

Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.

Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 260 рублей (по ставке 18%), итого цена закупки равна 8 260 рублей.

Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 1 800 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет.

В сумме 1 800 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 260 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».

По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 1 800 – 1 260 = 540 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть, предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим их подробнее.

Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, НДС при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье в статье 171 НК РФ. Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.

Условия получения вычета входного НДС

Итак, какие условия должен выполнять налогоплательщик, чтобы уменьшить сумму НДС при реализации на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщикам или при ввозе товаров на территорию РФ?

  1. Приобретенные товары, работы, услуги должны иметь связь с объектами налогообложения (ст. 171(2) НК РФ). Нередко налоговые органы задаются вопросом – будут ли эти приобретенные товары фактически использоваться в операциях, облагаемых НДС? Еще один подобный вопрос – есть ли экономическая обоснованность (направленность на получение прибыли) при приобретении этих товаров, работ, услуг?
    То есть, налоговый орган пытается отказать в получении налогового вычета по НДС, исходя из своей оценки целесообразности деятельности налогоплательщика, хотя к обязательным условиям вычета входящего НДС это не относится. В итоге, плательщиками НДС подается множество судебных исков на необоснованные отказы в получении вычетов по этому поводу.
  2. Приобретенные товары, работы, услуги должны быть приняты на учет (ст. 172(1) НК РФ).
  3. Наличие правильно оформленной счет-фактуры. В статье 169 НК РФ приводятся требования к тем сведениям, которые должны быть указаны в этом документе. При импорте вместо счет-фактуры факт уплаты НДС подтверждают документы, выданные таможенной службой.
  4. До 2006 года для получения вычета действовало условие о фактической оплате суммы НДС. Сейчас же в статье 171 НК РФ приводятся только три ситуации, при которых право на вычет возникает в отношении именно уплаченного НДС: при ввозе товаров; по расходам на командировки и представительские расходы; уплаченные покупателями-налоговыми агентами. В отношении других ситуаций применяется оборот «суммы налога, предъявленные продавцами».
  5. Осмотрительность и осторожность при выборе контрагента. О том, «Кто в ответе за недобросовестного контрагента?» мы уже рассказывали. Отказ в получении налогового вычета по НДС может быть вызван и вашей связью с подозрительным контрагентом. Если вы хотите уменьшить НДС, который должны уплатить в бюджет, рекомендуем вам проводить предварительную проверку своего партнера по сделке.
  6. Выделение НДС отдельной строкой. Статья 168 (4) НК РФ требует, чтобы сумма НДС в расчетных и первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах была выделена отдельной строкой. Хотя это условие и не является обязательным для получения налогового вычета, надо отслеживать его наличие в документах, чтобы не вызывать налоговые споры.
  7. Своевременное выставление поставщиком счет-фактуры. Согласно статье 168 (3) НК РФ счет-фактура должна быть выставлена покупателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. Удивительно, но и тут налоговые органы видят причину для отказа в получении покупателем налогового вычета, хотя требование это относится только к продавцу (поставщику). Суды же по этому вопросу занимают позицию налогоплательщика, резонно отмечая, что пятидневный срок выставления счет-фактуры не является обязательным условием для вычета.
  8. Добросовестность самого налогоплательщика. Здесь уже надо доказать, что сам плательщик НДС, желающий получить вычет, является добросовестным налогоплательщиком. Поводом для этого является все то же постановление Пленума ВАС от 12 октября 2006 г. N 53, которое определяет «пороки» контрагента. В пунктах 5 и 6 этого документа содержится перечень обстоятельств, которые могут указывать на необоснованность налоговой выгоды (а вычет входного НДС тоже является налоговой выгодой)

    Подозрительными, по мнению ВАС, являются:

  • невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций;
  • отсутствие условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности;
  • совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в указанном объеме;

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nds

Ндс с 2017 года: ставки, сроки уплаты, контрольные точки в декларации

Сколько ндс в 2017

Перед вами отличная подборка самого важного для работы по НДС: обзор важных изменений, порядок и сроки уплаты НДС с 2017 года, перечень ставок НДС, кто должен вести книгу покупок, продаж, журнал. Есть несколько ссылок на видеокомментарии. Вы узнаете, кто обязан представлять декларацию по НДС в электронном виде, а кто может отчитаться на бумаге. Очень полезная штука!

Рекомендуем онлайн-курс «НДС для практиков»: в программе обучения учтены все изменения по НДС, приведены примеры заполнения декларации.

Перечень ставок НДС, декларация, ответственность 

Виды ставокРазмер ставокХозяйственные операции
0% (п. 1 ст. 164 НК РФ)

По операциям реализации:

  • товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые

    органы подтверждающих документов;

  • услуг по международной перевозке товаров;
  • другим экспортным операциям.
10% (п. 2 ст. 164 НК РФ)

По операциям реализации:

  • продовольственных товаров ​​(по перечню утв. пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ и Постановлением Правительства РФ

    от 31.12.2004 № 908);

  • товаров для детей (по перечню пп.2 п.2 ст. 164 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908);
  • периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (по перечню утв. Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 № 41);
  • реализации медицинских товаров (по перечню, установленному пп.4 п.2 ст.164 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688).
18%По всем операциям реализации, не перечисленным выше.

10/110% (п. 4 ст. 164 НК РФ)

18/118% (п. 4 ст. 164 НК РФ)

Применяются в следующих случаях:

  • при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ;
  • при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
  • при удержании налога налоговыми агентами;
  • при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом;
  • при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ;
  • при реализации автомобилей, которые приобретены для перепродажи у физических лиц;
  • при передаче имущественных прав в соответствии с п. п. 2 — 4 ст. 155 НК РФ.
15,25% (ст. 158 НК РФ)

При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса.

При оказании электронных услуг иностранными организациями физическим лицам (не ИП) сумма налога исчисляется иностранными организациями как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 15,25% процентная доля налоговой базы (п. 5 ст. 174.2 НК РФ).

1. Общий порядок:

  • равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты — не позднее 25-го числа каждого месяца.

Допускается досрочная уплата налога.

2. Особый порядок (п. 4 ст. 174 НК РФ):

  • при приобретении работ или услуг у иностранцев — одновременно с перечислением вознаграждения;
  • лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
НДС уплачивается по месту постановки на учет в налоговых органах (п. 2 ст. 174 НК РФ).

Декларацию не сдают, если одновременно выполняются условия:

  • неплательщик НДС;
  • не выставилсчет-фактуру;
  • не налоговый агент по НДС;
  • не составляет/получаетсчета-фактуры как посредник.

В бумажном виде НДС-декларацию могут представить только налоговые агенты, которые:

  • не ведут посредническую деятельность;
  • не являются плательщиками НДС (либо освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщиков по ст. 145 НК РФ).

Представляется в инспекцию по месту учета организации.

По обособленному подразделению декларация по НДС не составляется. Даже в том случае, если у такого ОП есть отдельный баланс. НДС уплачивается централизованно.

Срок представления декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом — кварталом. (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Представляется:

Если ошибки привели к занижению налоговой базы — уточненная декларация представляется в обязательном порядке.

Если ошибки не привели к занижению налоговой базы — представление уточненной декларации — это право, а не обязанность (п. 1 ст. 81 НК РФ) организации.

Уточненная декларация представляется по той же форме, по которой представлялась первоначальная декларация.

При этом в поле «Номер корректировки» титульного листа уточненной декларации надо указать цифру, соответствующую порядковому номеру уточненной декларации за соответствующий отчетный период (начиная с 1).

В уточненную декларацию нужно включить не только исправленные данные, но и все остальные показатели, в том числе и те, которые были изначально верны (Письмо ФНС от 25.06.2015 № ГД-4-3/11057@).

Уточненная (корректирующая) налоговая декларация представляется за период, данные которого уточняются.

Ответственность не предусмотрена, если уточненная декларация представляется:

  1. До истечения срока представления первоначальной декларации, то декларация считается поданной в установленный срок (п. 2 ст. 81 НК РФ).
  2. После истечения срока представления первоначальной декларации, но до истечения срока уплаты налога, при условии, что уточненная декларация подана до момента, когда организация узнала об обнаружении ошибок налоговым органом либо о назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ).
  3. Представлена после того, как истекли сроки подачи декларации и уплаты налога при выполнении следующих условий:
  • уточненная декларация подана до момента, когда организация узнала об обнаружении ошибок налоговым органом либо о назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ);
  • организация уплатила недоимку и пени до момента представления уточненной декларации (п. 4 ст. 81 НК РФ);
  • по результатам выездной налоговой проверки, после проведения которой представлена уточненная декларация, не обнаружены ошибки и искажения сведений (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Кто ведет книги покупок и продаж, а также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур:

  1. Плательщик НДС: ведет Книги покупок и продаж.
  2. Плательщик и одновременно является застройщиком, посредником, действующим от своего имени, экспедитором, получающим вознаграждение только за организацию перевозок: ведет Книги покупок и продаж и Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
  3. Неплательщик НДС:  Книги покупок и продаж не ведет.
  4. Неплательщик и одновременно является застройщиком, посредником, действующим от своего имени, экспедитором, получающим вознаграждение только за организацию перевозок:  ведет Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Кто должен вести книгу продаж:

  • плательщики НДС, в т.ч. освобожденные от обязанностей плательщиков по ст. 145 НК РФ.
  • налоговые агенты по НДС, в т.ч. упрощенцы и вмененщики.

В книге продаж регистрируются документы, на основании которых начисляется НДС к уплате в бюджет.

Кто должен вести книгу покупок:

Ведут все налогоплательщики, кроме тех, кто:

  • получил освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
  • ведет только не облагаемые НДС операции (в т.ч. операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория РФ не признается).

Кто должен вести журнал учета счетов-фактур:

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны вести только те организации, которые действуют от своего имени как посредники в интересах других лиц и перевыставляют им счета-фактуры. К таким посредникам относятся:

  • комиссионер (агент), который покупает у плательщиков НДС товары (работы, услуги) для комитента (принципала);
  • комиссионер (агент), который продает товары (работы, услуги) комитента (принципала) – плательщика НДС;
  • застройщик, который перевыставляет инвесторам счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц товары (работы, услуги);
  • экспедитор, который перевыставляет клиенту счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц работы (услуги).

Декларация по НДС для налогоплательщиков: контрольные точки

Исчисленный и восстановленный НДС

Строка 060 раздела 2 + строка 110 раздела 3 + строки 05 и 080 раздела 4 + строки 050 и 130 раздела 6 = строка 260 + строка 270 раздела 9

Вычеты по НДС

Строка 190 раздела 3 + строки 030 и 040 раздела 4 + строки 080 и 090 раздела 5 + строки 060, 090 и 150 раздела 6 = строка 190 раздела 8

Рекомендуем онлайн-курс «НДС для практиков»: в программе обучения учтены все изменения по НДС, приведены примеры заполнения декларации.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/408

Юрист спасет
Добавить комментарий