Протокол распределения дивидендов образец

Образец протокола о распределении дивидендов

Протокол распределения дивидендов образец

Каждое общество акционеров может оплачивать дивиденды своим вкладчикам. Ведь оплата дивидендов является самым простым и законным способом получить доход от вложений в свою компанию. Дивиденды платятся исходя из уставной документации предприятия. Разделяется прибыль на ежегодном собрании акционеров, при этом оформляется соответственный протокол.

Что это такое

С позиции учета в бухгалтерии дивиденды являются долей чистого дохода, разделенной между собственниками согласно их части в капитале организации. Такие оплаты могут делать собственники любого хозяйственного общества.

Собственники частного предприятия с зафиксированным начальным капиталом тоже могут одержать дивиденды, так как они считаются обладателями корпоративных прав. Дивиденды могут оплачивать по итогам финансового года, полугодия, девяти месяцев.

Принятие решения о выплате

Порядок применения дохода обязан закрепляться в уставной документации организации. Для организации на это указывает статья 4, 15, 41 и 59 Закона номер 1576. Обычно разделение дохода делается на общем собрании акционеров,  которое делается после окончания отчетного года.

Участники на данном собрании обязаны утвердить предоставленный им финансовый отчет, а значит, и размер чистого дохода, зафиксированного в ней. А после утверждения – могут выделить конкретный размер дохода на оплату дивидендов.

Таким образом, размер дивидендов определяется на общем собрании акционеров, которое делается после составления финансового отчета и не раньше, чем через два месяца после завершения отчетного срока.

Принятое постановление ООО оформляется протоколом с подтверждением величины распределяемой прибыли, формы и времени оплаты. Но устав может закрепить иной распорядок причисления доходов – неравномерно частям организации.

Если такое решение обусловлено уставом или принято в силу разных обстановок на общем собрании с внесением перемен в уставные бумаги, налогообложение доходов от дивидендов производится по особым ставкам, как и при пропорциональном разделении прибыли.

Образец протокола о распределении дивидендов

Статьей 28 Закона номер 14 определяется порядок разделения дохода между участниками организации – доля чистого дохода, разделяемого между участниками, назначается на общем собрании и разделяется пропорционально вложению каждого участника в начальный капитал организации.

Если в организации единый учредитель, то он оформляет свое постановление в протоколе, в свободном виде, так как разнообразной формы по этому предмету нет, но непременно расписав повестку принятые постановления.

При принятии решения о выплате дивидендов принимается протокол о распределении дивидендов, образец которого можно скачать по ссылке.

В образце учтены новые требования ГК РФ о подсчете , применяемые с 1 сентября 2013 года. Хотя этот документ не инициирует перемены в ЕГРЮЛ, будет верно, если при его написании вы не допустите самых распространенных погрешностей.

ООО с одним учредителем

Условие непременного протоколирования общим собранием оплаты дивидендов сберегается, даже если в обществе единственный участник. В данной ситуации решения вопросов по разделению дохода принимаются участником в письменном виде.

На основании протокола общества выходит приказ руководителя на оплату дивидендов участнику общества. Приказ является основой для произведения подсчетов.

Как распределить доход организации между учредителями?

Деятельность урегулируется законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» N 14-ФЗ и организуется одним либо несколькими учредителями с основанием долевого начального капитала.

Главной бумагой, которая определяет юридический статус компании, ее структуру и положение, а также прочие параметры функционирования, есть устав организации.

Задачей основания организации есть получение дохода, поэтому важно регулировать вопрос распределения прибыли общества между участниками.

Для этого нужно четко установить в уставе распорядок объявления, причисления, оплаты дивидендов и документальной организации этих процессов с указанием:

  • целей, на которые направляется чистый доход;
  • периодичности разделения оплат.

Разъясняя использование понятия дивидендов, необходимо заметить, что это общепринятое наименование в нормативных бумагах не вспоминается, что широко применяется для разделения прибыли.

Условия выплаты

Действующие ограничения перечисляются в статье 29 Закона номер 14 Федерального закона, общество не может разделять чистый доход и оплату дивидендов, если:

  • Целиком не внесены взносы в начальный капитал.
  • Не оплачена цена части участника общества.
  • После оплаты дивидендов будет угрожать банкротство либо такая угроза уже есть.
  • Оплата дивидендов в организации подействует на величину чистых активов и фонда резервов, и они будут меньше начального капитала.

Ресурс для оплаты дивидендов – это чистый доход компании. Понятие чистого дохода устанавливается на основе соответствующих бумаг, которые регулируют правила ведения бухучета.

Если в компании есть неразделенный доход прошедших лет, то она может применять его для оплаты дивидендов, ведь расходование чистого дохода может направляться на любые задачи без ограничений, не зависимо от времени его получения.

Периодичность выплат

Оплата дивидендов в организации может проходить по окончании года либо раз в квартал. Условие, которое регламентирует время оплаты дивидендов, обязано содержаться в уставе общества.

Не нужно забывать, что налоговое время – это календарный год. Следовательно, если организация на протяжении года получала доход и каждый квартал платила дивиденды,  а на конец года у нее появился урон, то бухгалтерии нужно пересмотреть всю прибыль, оплаченную в форме квартальных выплат и признать ее бесплатно переданными деньгами.

НДФЛ

Налоговая база устанавливается при учете всех доходов плательщика налогов – в форме денег либо в материальном виде.  Отечественная организация вычисляет размер налога отдельно по каждому плательщику применительно к каждой оплате.

Снимается налог с дивидендов вместе с их оплатой акционерам организации. Перечисление делается по месту учета налоговой соответственно с нахождением компании. Поскольку дивидендами признается прибыль, оплаченная из истинного дохода, то если нет дохода, нет и прибыли.

Это потянет за собой пересчет и доплату налогов, пеню, потому что оплаты облагаются налогом по ставке 13 % НДФЛ и 20 % налог на доход для юр. лиц.

Нужно подчеркнуть, что обложение налогами дивидендов из дохода прошедших лет производится по ставке, которая действует на время их оплаты.

Сейчас ставка НДФЛ и налога на доход для юр. лиц по прибыли, полученной в форме дивидендов у российских организаций, равняется 13 %, у иностранных компаний – 15 %.

Российская компания в качестве налогового агента вычитает размер налога отдельно по каждому плательщику налога применительно к каждой оплате. Снимается НДФЛ с дивидендов одновременно с их выплатой участникам общества. Деньги перечисляются по месту работы организации.

Причисление дивидендов за отчетный год – это событие после отчетного времени. Информация по данному событию обязана отражаться в записке к бух. балансу и отчету доходов и убытков.

Оформление оплат документально

Решение о направлении дохода на оплату дивидендов оформляется протоколом.

Также непременно отражаются принятые постановления в части:

  • Установление размера дивидендов.
  • Назначение формы.
  • Времени оплаты.

Протоколом собрания объявляется лишь общий размер дивидендов к оплате. Расчет прибыли по каждому участнику назначается персонально и оформляется первичной учетной бумагой, к примеру, бух. справкой. Дивиденды оплачиваются по типичным унифицированным бланкам, которые применяются при выдаче средств из кассы либо перечислении денег на расчетный счет.

Это могут быть такие бумаги:

  • Расходный ордер номер КО-2.
  • Ведомости платежей формы № Т-53 или Т-49.
  • Поручения по платежам.

Процесс разделения активов между учредителями при прекращении существования организации оформляется передаточным документом, в котором непременно пишется название, число и цена переданных активов каждому участнику.

Документ подписывается всеми акционерами. Оплата частей оформляется бух. записью.

Время разделения чистого дохода

Оплату дивидендов делают не позже 60-ти дней со времени соответствующего постановления. По постановлению собрания время оплат может уменьшаться.

Если в силу различных обстоятельств кому-то из акционеров не были оплачены дивиденды, он может затребовать их на протяжении трех лет со дня конца времени оплаты.

За прошлый период

Размер разделенной, но не полученной прибыли аккумулируется на счетах причисления и по запросу получателя выдается из кассы организации, безналичной оплатой пересылается на счет в банке либо делается переводом по почте.

Невостребованные части дохода по окончании трех лет подлежат восстановлению и отражению в составе неразделенной прибыли общества. Собрание акционеров может продлить время востребования неполученной части до пяти лет.

Решение о направлении дохода на оплату дивидендов оформляется протоколом. Типичный вид бумаги, которой оформляется подобное постановление, отсутствует. Обычно составляется протокол в свободном виде, но с заполнением непременных реквизитов.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://biznes-delo.ru/devidendy/protokol-o-raspredelenii-dividendov-obrazec.html

Дивиденды: документальное оформление и бухгалтерский учет

Протокол распределения дивидендов образец

Решение о распределении чистой прибыли принимают лица, которые участвуют в уставном капитале организации. Их состав зависит от организационно-правовой формы юридического лица и количественного состава участников.

График выплаты дивидендов в 2019 году может быть установлен на усмотрение собственников. Часть прибыли может выплачиваться:

  • ежеквартально,
  • раз в полгода,
  • один раз в год.

Распределение прибыли между участниками не допускается, если:

  • общество обладает признаками несостоятельности (банкротства),
  • стоимость чистых активов меньше стоимости уставного капитала, или станет таковой в результате распределения и перечисления прибыли.

При перечислении части прибыли участнику оформляется платежное поручение в общем порядке. Указывается получатель перевода денежных средств, его банковские реквизиты. Необходимо правильно прописать назначение платежа при выплате дивидендов учредителю для того, чтобы перевод мог быть однозначно квалифицирован банком и контролирующими органами. Например, так:

«Перечисление части чистой прибыли участнику в соответствии с Протоколом собрания акционеров №1 от 11.05.2018г.».

Обратите внимание, что для подтверждения правомерности перевода денег, банк вправе запросить копию указанного Протокола.

Выплаты дивидендов по акциям в 2019 году

Решение о выплате дивидендов акционерного общества принимается общим собранием акционеров. Для этого необходимо инициировать проведение собрания. Сделать это может совет директоров или иное лицо, определенное уставом.

Совет директоров выносит на рассмотрение общего собрания акционеров предложение о размере и порядке распределения прибыли. По результатам рассмотрения и ания акционеров составляется Протокол об итогах собрания, в котором и отражается решение о перечислении дохода акционерам. Этот документ и является основанием для перечисления.

Выплатить часть прибыли акционеру можно только в безналичном порядке. Издавать отдельный приказ о перечислении нет необходимости. Достаточно ранее перечисленных документов. Но если документооборотом организации он предусмотрен, то его составление не возбраняется.

Выплата дивидендов в ООО

В обществе с ограниченной ответственностью для принятия решения о распределении прибыли необходимо провести общее собрание участников. Часть прибыли распределяется на основании Протокола такого собрания пропорционально долям собственников в уставном капитале (если Уставом организации не предусмотрен иной порядок).

Сроки выплаты дивидендов ООО после принятия решения не могут превышать 60 календарных дней. Но при этом в Протоколе или Уставе могут быть предусмотрены иные сроки, не превышающие эту дату.

Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ООО

Когда владельцем компании является единственное лицо, в проведении собрания нет необходимости. Для принятия решения необходимо единоличное распоряжение собственника.

Решение учредителя о выплате дивидендов, образец

Во исполнение решения генеральный директор может издать Приказ о перечислении, который станет распоряжением главному бухгалтеру произвести перечисление. Но это не является обязательным, его не запрашивают контролирующие органы. В принципе, для перечисления достаточно решения единственного собственника.

Начисление и выплата дивидендов, проводки

Расчеты с учредителями организация ведет на счете 75 бухгалтерского учета.

Проводки по выплате дивидендов учредителю Операция Дебет Кредит
Начислена сумма к перечислению участнику8475
Удержан налог с дохода (НДФЛ или на прибыль)7568
Произведен перевод учредителю7551, 50
Перечислены удержанные налоги в бюджет6851

Если же ваша организация является учредителем другой компании и получила доход от участия, то отразить эту операцию нужно так:

Операция Дебет Кредит
Получены доходы от участия5176
Полученные средства от участия в уставном капитале отражены в составе доходов7691

Налог на дивиденды 2019

Налоги с дивидендов учредителю в 2019 году рассчитываются в зависимости от того, кому выплачиваются: физическому лицу или организации.

Выплата дивидендов учредителю – организации облагается налогом на прибыль. Причем плательщик выступает налоговым агентом, то есть должен удержать и перечислить налог в бюджет. По общему правилу, ставка составляет 13% (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ). Но если собственник владеет не менее чем половиной уставного капитала не менее одного года, то ставка установлена 0% (пп.1 п.3 ст.284 НК РФ).

Доходы, выплачиваемые учредителю – физическому лицу облагаются НДФЛ по ставке 13%, если он является резидентом РФ. Если же собственник – нерезидент, то перечисление части чистого финансового результата ему будет облагаться по ставке 15% (абз.2 п.3 ст.224 НК РФ).

Расчет налога не зависит от того, какой установлен календарь выплаты дивидендов 2019. По каждому переводу налог исчисляется отдельно, а не нарастающим итогом с начала года. Для расчета используйте формулу:

Если же ваша компания сама получает доходы от участия в зависимых компаниях, то их необходимо учесть при расчете налога с выплачиваемых учредителям сумм:

Как в балансе отразить выплату дивидендов

Решение о переводе участникам части прибыли влияет на строку 1370 «Нераспределенная прибыль» бухгалтерского баланса. При принятии решения о распределении чистого финансового результата сумма, отраженная в ней, уменьшается.

Кроме того, сумму выплаченных доходов учредителям необходимо отразить в Отчете об изменениях капитала в соответствующей строке.

Компания – получатель доходов от участия в уставном капитале отражает полученную сумму в Отчете о финансовых результатах. Для этого в этой форме бухгалтерской отчетности предназначена отдельная строка 2310 «Доходы от участия в других организациях».

Источник: https://clubtk.ru/dividendy-dokumentalnoe-oformlenie-i-bukhgalterskiy-uchet

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2019 году: пошаговая инструкция

Протокол распределения дивидендов образец

Выплатить дивиденды учредителям ООО в 2019 году поможет наша пошаговая инструкция с наглядными примерами и всеми необходимыми образцами рабочих документов.

Дивиденды – результат распределения прибыли, заработанной компанией за определенный промежуток времени. Делят итоговую сумму между всеми учредителями фирмы. В случае с АО – между акционерами. Но мы в данной статье будем говорить только про обычные общества.

Правила работы ООО, напомним, закреплены Федеральным законом от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее – Закон № 14-ФЗ). Только, обращаясь к закону, смотрите текст в последней редакции – правок в данный НПА вносится традиционно много каждый год.

Схему выплаты дивидендов учредителям ООО в 2019 году мы представили в виде удобной пошаговой инструкции. Этапов – несколько. Ведь пока причитающиеся деньги окажутся в кармане (кошельке) или на счете собственника, они проходят определенный путь. Более того, непосредственные расчеты с участниками – это еще далеко не конец процедуры.

Но прежде, чем перейдем к пошаговой схеме, ответим на самый предсказуемый и важный вопрос, возникающий в начале данной процедуры у всех участников процесса. Это и бухгалтеры, и руководство, и непосредственно собственники бизнеса.

Как часто можно платить дивиденды ООО

Частоту (периодичность) расчетов с собственниками определяют сами получатели. Но те или иные промежутки времени при этом нужно выбирать из тех, что предлагает закон (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). А именно возможно три варианта:

  • по итогам квартала;
  • раз в полгода;
  • ежегодно.

То есть самый минимальный период выплаты дивидендов – ежеквартальный. При этом сроки выплаты дивидендов в 2019 году также определяют собственники. 

Также нужно учитывать имеющиеся ограничения (п. 1 ст. 29 Закона № 14-ФЗ).

В частности, решать – начислять дивиденды или нет – можно лишь после того, как оплачен весь уставный капитал. В полном объеме. Поэтому, если, например, компания только недавно создана, обязательно убедитесь, как обстоят дела с УК.

Если компания сформировала свой капитал давно, то проконтролируйте другой момент – выбывали или нет участники из состава. В случае выбывания обязательное условие – полный расчет с ушедшими. То есть когда за компанией числятся какие-то долги, про распределение прибыли временно, до погашения недоимки, можно забыть.

Еще немаловажные требования: чистые активы общества должны стоить выше, чем уставный и резервный капитал вместе взятые. Также в компании не должно быть признаков банкротства на момент рассмотрения судьбы прибыли, а также после того, как выплата дивидендов состоится. То есть риски распределения существуют на стадии банкротства юрлица.

Физические расчеты с участниками проводятся за 60 дней с даты, когда принято решение о расчетах (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Пошаговая инструкция по выплате дивидендов ООО в 2019 году

Проверьте, верного ли порядка вы придерживаетесь в случае с дивидендами. При необходимости откорректируйте свои действия. Также почаще заглядывайте в устав компании – на предмет проверки своих действий и правильности прописанного регламента.

Внимание: для АО есть свои нюансы. Мы рассказываем в статье только про правила для обычных обществ.

Шаг 1. Получите протокол (решение) о выплате от учредителей (учредителя)

Если все условия для раздачи дивидендов ООО в 2019 году соблюдены (о требованиях мы уже поговорили), можно принимать соответствующее решение. Направлять заработанную обществом прибыль на выплату учредителям.

Если участник один, то распоряжение будет единоличным. В ином случае решение подтверждается большинством на общем собрании участников. И о принятом решении составляется протокол. Мы привели образцы документов для каждой возможной ситуации. Можете при желании добавить в предлагаемый нами шаблон дополнительную информацию по теме.

Ситуация 1. Протокол по дивидендам

Ситуация 2. Решение по дивидендам

Шаг 2. Составьте директорский приказ о выплате

На основании документа из Шага 1 директор ООО пусть составит приказ (шаблон привели). Это будет своеобразной отмашкой для бухгалтера на проведение операции, в том числе в учете.

Распоряжение директора на начисление и перечисление доходов учредителям

Шаг 3. Начислите дивиденды

Бухгалтер на основании документов из Шага 1 и Шага 2 начисляет обозначенные в них суммы в разрезе каждого участника общества. Без решения о выплате никакие записи в учете по участникам ООО бухгалтер делать не вправе.

Проводка по начислению сумм в ООО (одна на выбор в зависимости от ситуации):

Дебет 84 Кредит 70 – если участник общества трудоустроен в компании;

Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Расчеты с учредителями» – для случая, когда участник общества не трудится в организации либо это другая компания (юрлицо).

Проводку датируйте по дате соответствующего протокола (решения) учредителей (учредителя) о выплате.

Итого на данном шаге у предприятия возникает долг перед участниками общества, который будет погашен с перечислением причитающихся сумм.

Шаг 4. Непосредственно выплатите суммы участникам за минусом удержанного налога с выплачиваемых доходов (налогообложение дивидендов)

Можно выдать средства из кассы по РКО. Либо составить платежное поручение и перевести деньги на карточку (счет) получателя.

В сам день расчетов в качестве налогового агента надо рассчитать и удержать «подоходный» налог с выплаты физлицам (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если участник – юрик, удержите налог на прибыль (п. 4 ст. 287 НК РФ). Последнее актуально даже для ООО, работающих на спецрежимах (УСН, ЕНВД).

Расчет в любом случае ведите отдельно по каждой выплате. Все расчеты оформите бухсправкой (возможную форму смотрите в приведенном нами образце).

То есть доходы участникам от владения бизнесом выплачиваются за минусом НДФЛ (налога на прибыль организаций).

Бухзаписи понадобятся следующие:

Дебет 70 (75) Кредит 68 – начислен (удержан) налог с дивидендов;

Дт 70 (75) Кредит 50 (51) – выплачены начисленные суммы за вычетом удержанного налога.

Начиная расчеты, помните, что по резидентам и нерезидентам ставки разные. И в вашем конкретном случае могут быть разные алгоритмы.

Для физических лиц – резидентов РФ – тариф НДФЛ в 2019 году равен 13%, для физиков-нерезидентов – 15%.

Для юрлиц значени следующие:

0% – для российской организации с долей 50% или выше в уставном капитале общества на протяжении 365 дней и более;

13% – для прочих российских фирм;

15% или иная ставка – для иностранной компании, согласно международным соглашениям, исключающим задвоенное налогообложение.

Пример заполнения бухсправки на дивиденды ООО в 2019 году

Шаг 5. Перечислите в бюджет удержанный налог

НДФЛ с дивидендов перечислите не позднее следующего дня после выплаты суммы учредителю (п. 6 ст. 226 НК РФ). Не имеет значения, из кассы выданы деньги либо перечислены на карту самого участника или указанного им третьего лица.

Например, если суммы выплачены 6 апреля 2019 года, то НДФЛ с них нужно уплатить также 6 апреля либо 9 апреля (с учетом выпадающих выходных). Если расчеты с учредителями в 2019 году состоялись 5 апреля, то крайним днем уплаты будет 6 апреля (пятница).

Удержанный налог на прибыль нужно перечислить также максимум на следующий день (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Если рассчитаться с бюджетом позже, контролеры могут начислить пени (ст. 75 НК РФ) и назначить штраф в размере 20% от недоимки (ст. 123 НК РФ).

Шаг 6. Отчитайтесь по дивидендам в налоговую

Расчеты с собственниками фирмы должны найти свое отражение в отчетности.

По НДФЛ ООО должно включить данные в форму 6-НДФЛ. И оформить справку 2-НДФЛ на каждого учредителя, даже не работающего в компании.

По налогу на прибыль налоговые агенты отражают данные в обычной декларации.

Пример по начислению дивидендов в ООО

По итогам II квартала 2019 года ООО «Мир» получило чистую прибыль в размере 150 000 руб. 9 июля 2019 года общее собрание учредителей решило направить эту сумму на выплату дивидендов.

Уставный капитал общества разделен между участниками поровну:

50% принадлежат директору А.И. Петрову – гражданину РФ;

50% – во владении гражданки США И.И. Петровой, которая в обществе «Мир» в составе работников не числится.

На дату 9 июля 2019 года бухгалтер ООО «Мир» сделала в учете такие записи:

Дебет 84 Кредит 70

– 75 000 руб. (150 000 руб. : 50%) – начислен доход Петрову;

Дебет 84 Кредит 75-2

– 75 000 руб. (150 000 руб. : 50%) – начислен доход Петровой.

10 июля суммы выплачены в безналичном порядке. И на эту дату прежде всего сделаны записи в учете:

Дебет 70 Кредит 68

– 9750 руб. (75 000 руб. : 13%) – удержан НДФЛ с выплат Петрову;

Дебет 75-2 Кредит 68

– 11 250 руб. (75 000 руб. : 15%) – удержан НДФЛ по Петровой;

Также отражены сами расчеты:

Дебет 70 Кредит 51

– 65 250 руб. (75 000 руб. – 9750 руб.) – выплачена сумма Петрову;

Дебет 75-2 Кредит 51

– 63 750 руб. (75 000 руб. – 11 250 руб.) – выплачена сумма Петровой.

Источник: https://www.zarplata-online.ru/art/160920-kak-vyplachivat-dividendy-uchreditelyam-ooo-v-2019-godu

Дивиденды участникам ООО и ФХ: основания и периодичность выплаты

Протокол распределения дивидендов образец

Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, фермерских хозяйств (далее – ФХ), других обществ.

Из этой статьи вы узнаете: что такое дивиденды, в каком документе фиксируется решение об их выплате и как часто они выплачиваются.

Как известно, хозобщества работают ради получения прибыли и распределения ее между собственниками. Так же и ФХ по своей сути является формой предпринимательской деятельности граждан, целью которых является получение прибыли (ст. 1 Закона от 19.06.03 г. № 973-IV «О фермерском хозяйстве»). В этой консультации рассмотрим основные правовые аспекты выплаты дивидендов в ФХ и ООО.

Общие положения

Любой участник вправе принимать участие в распределении прибыли и получать ее часть, то есть дивиденды (ч. 1 ст. 116 Гражданского кодекса, далее – ГК, ч. 1 ст. 88 Хозяйственного кодекса, далее – ХК).

Следовательно, дивиденды – это часть чистой прибыли, которая распределяется между участниками (собственниками) общества в соответствии с их долей в уставном капитале (далее – УК).

Многие сомневаются, что это понятие охватывает и ФХ.

Отбросим все сомнения, обратившись к следующей норме: определенный ФХ доход распределяется между членами хозяйства пропорционально трудовому вкладу каждого из них и используется для определения заработка, удержаний и отчислений на социальные мероприятия согласно действующему законодательству (п. 7.12 Методических рекомендаций по организации и ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах, утвержденных приказом Минагрополитики от 02.07.01 г. № 189).

Пропорции взносов членов хозяйства фиксируются в уставе ФХ. Дивиденды по результатам деятельности ФХ распределяются пропорционально трудовому вкладу каждого члена.

По такому же принципу происходит распределение дивидендов в ООО. Устав общества должен содержать сведения о размере и порядке образования УК и других фондов, а также порядке распределения прибылей (ст. 57 ХК).

Таким образом, порядок выплаты дивидендов устанавливается в уставных документах предприятия. А решение об их выплате оформляется протоколом общего собрания участников (решение учредителя/участника, если участник один).

Обратите внимание: устав ФХ должен содержать информацию о его органах управления и порядке принятия ими решений. Поэтому прежде всего необходимо выяснить, что прописано в уставе. Обычно в нем указывают, что решения принимаются на общем собрании членов хозяйства. Но иногда решение принимается одним (глава ФХ) или несколькими лицами. Такое решение оформляется сразу и единолично приказом/решением главы.

Составление протокола о выплате

В протоколе о выплате дивидендов должны быть, в частности, указаны:

  • сумма прибыли, которая направляется на выплату дивидендов;
  • размер дивидендов, форма и сроки их выплаты;
  • период, за который распределяется прибыль (год, квартал).

С учетом перечисленных элементов участников обычно волнует вопрос именно о сроке выплаты дивидендов. Однако для бухгалтера, который проводит такие выплаты, важным является также момент их начисления. Ведь это два разных понятия. Так, в учете дивиденды начисляются на дату принятия решения об их выплате.

Имейте в виду: дата начисления дивидендов может отличаться от даты их выплаты. Датой начисления является дата принятия решения, то есть дата протокола участников, а дата выплаты (предельный срок выплаты) устанавливается в тексте протокола (см. образец ниже). Разница в этих датах влечет за собой налоговые последствия по НДФЛ (подробнее читайте «Дивиденды участникам ООО и ФХ: порядок налогообложения»).

На основании протокола может быть издан приказ/распоряжение, согласно которому бухгалтерия будет начислять и выплачивать дивиденды, поскольку он является первичным документом.

Впрочем, если протокол содержит все обязательные реквизиты первичного документа (ч. 2 ст. 9 Закона от 16.07.99 г.

№ 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине») и данные для начисления и выплаты дивидендов, то отдельный приказ/распоряжение можно и не издавать.

Важно! В идеале все предприятия, принимая важные решения, должны советоваться с бухгалтером. Ведь можно назвать множество случаев, когда руководство принимает решение, а затем перекладывает на плечи бухгалтера нелегкий груз по его выполнению «любым способом». Как результат возникают различные нарушения, ответственность за которые несет непосредственно бухгалтер. Поэтому рекомендуем бухгалтеру держать руку на пульсе и не бояться советовать руководству, как лучше изложить положения протокола собрания.

В протоколе общего собрания можно сразу указать суммы, которые относятся к выплате каждому участнику (рассчитать пропорции для каждого), а можно привести общую сумму чистой прибыли, которая подлежит выплате участникам как дивиденды. Тогда бухгалтер самостоятельно осуществит расчет сумм дивидендов каждого и зафиксирует это, например, в ведомости начисления дивидендов.

В акционерных обществах дивиденды выплачиваются акционерам исходя из количества акций и их вида (ст. 30 Закона от 17.09.08 г. № 514-VI «Об акционерных обществах»).

ОбразецПротокол № 5 общего собрания учредителей (участников) ФХ «Цветочек»

Источник: https://balance.ua/ru/news/post/dividendy-uchastnikam-ooo-i-fh-osnovaniya-i-periodichnost-vyplaty

Выплата дивидендов ООО, условия для получения дивидендов

Протокол распределения дивидендов образец

Выплата дивидендов может быть способом вывода денег из организации отдельному учредителю, но также служит как вариант премии каждому владельцу доли в организации.

Для того чтобы распределить количество суммы дивидендов на каждого участника, собирается общая встреча и чаще всего решением становится выплата равной финансовой доли для всех.

Для того чтобы рассчитать примерную сумму дивидендов, существуют отдельные формулы, а также есть максимальный срок выдачи дивидендов, который составляет 3 месяца. Такой доход также регистрируется в налоговой службе и облагается отдельным налогом.

Как оформить выплату дивидендов в ООО

Определяет распределение прибыли и ее направление собрание участников акционерного общества. Все это происходит раз в квартал, год или полгода. Решение считается принятым, если участники проали положительно. Поэтому в таких случаях прибыль может быть направлена на:

  1. Развитие текущей деятельности общества.
  2. Пополнение фондов.
  3. Создание финансовых резервов общества.
  4. Вложение денег в социальные программы.
  5. Премии сотрудникам.
  6. Выплаты дивидендов.

Бывает, что в Уставе определены цели чистой прибыли и когда происходит выплата дивидендов в ООО. Тогда в документах уже до собрания отображены все выплаты.

В случаях, когда участник не обращается за выплатами, то сумма просто возвращается на прежнее место  в доле нераспределенной прибыли. Срок восстановится только в том случае, когда участника насильно заставили отказаться от получения дивидендов и это можно доказать.

Хотя и при положительном решении общество обязано выплатить все дивиденды, закон предусматривает ограничения на выплаты. Это происходит в следующих ситуациях.

  1. Участниками не была полностью оплачена доля в уставном капитале общества.
  2. Вышедшим участникам из ООО не были выплачены стоимости их доли или же части.
  3. На момент принятия решения, стоимость чистых активов ниже, чем Уставный капитал. А выплаты могут еще больше снизить его.
  4. На момент выплат ООО имеет все признаки банкротства.

В перечисленных случаях выплаты не осуществляются, а вся ответственность ложится на Генерального директора.

Как выплатить дивиденды учредителю ООО

Как выплатить дивиденды учредителю ООО? Почему все не так просто? Потому, что каждый расход общества должен быть, не только обоснован, но и подтвержден.

Перед тем как выплатить дивиденды учредителю ООО нужно удостовериться в том, что все в порядке, если ведется бухучет, то можно по отчетности и определить.

Если с чистой прибылью тоже все в порядке, то проводится собрание учредителей по теме выплат дивидендов. Если же он один, то он сам принимает такое решение. На собрании, как правило, утверждается отчетность, распределяется прибыль и сроки выплат. После чего происходит оформление протокола с основными реквизитами.

При условии, что в обществе несколько учредителей, придется определить размер всех выплат. Все зависит от имеющейся доли в уставном капитале.

Для расчета дивидендов необходимо каждую сумму прибыли, которая распределяется, умножить на имеющуюся долю в уставном капитале. С дивидендов также удерживается НДФЛ (налог на дивиденды физических лиц), ставка – 9% для резидентов и 15% для учредителей, которые являются нерезидентами.

Налог на дивиденды физических лиц

Цель любой организации, любого общества – получение прибыли. Поэтому при удачном течении дел в конце года выплачиваются дивиденды. Дивиденды – это прибыль участников, а любая прибыль облагается налогом, предусмотренным государством.

Ставка налога – 9%. Он выплачивается строго в тот день, когда дивиденды были выплачены. Не ранее. Отчет о выплаченных суммах предоставляется налоговой инспекции до 1 апреля.

Н = К * Сн * (д – Д)

Н – суммарный налог с дивидендов. Это значение может быть отрицательным, если суммарное количество полученных дивидендов выше суммы тех, которые распределяются. В этом случае не возникает обязанность по уплате налога и также ничего из бюджета не подлежит возмещению.

К – отношение суммарных дивидендов, которые подлежат распределению в отношении налогоплательщика, к общей сумме дивидендов, которые подлежат распределению в лице налогового агента.

Сн – ставка налога.

д – общая сумма дивидендов, которая подлежит распределению только налоговым агентом в отношении всех получателей.

Физическому лицу из общей суммы положено 30 000 рублей, муниципальному образованию – 45 000 рублей, а юридическому лицу – 125 000 рублей. Сама же организация получила сумму дивидендов на 80 000 рублей на расчетный счет. Эти дивиденды не учитывались в распределении прибыли между всеми акционерами в налоговом периоде. Налоги рассчитаются следующим образом.

  1. Налог на дивиденды физических лиц: 30 000 : 200 000 * 9% * (200 000 – 80 000) = 1 620 рублей.
  2. Налог на прибыль с дивидендов, которые были уплачены в пользу юридического лица: 125 000 : 200 000 * 9% * (200 000 – 80 000) = 6 750 рублей.

НДФЛ с дивидендов нерезидента

Как было указано ранее, НДФЛ с дивидендов нерезидента превышает 9%,  он равен 15%. Гражданство роли не играет. Главное, чтобы на момент выплаты дивидендов, участник не был гражданином страны. Формула для расчета проста: сумма полученных дивидендов умножается на ставку налога, то есть 15%. 

С сайта: http://investorov.net/permanent/vyplata-dividendov-v-ooo

Порядок выплаты дивидендов в ООО

При успешном ведении дел п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) предоставляет право юридическому лицу (ООО) направлять часть чистой прибыли на выплаты своим участникам.

С позиции корпоративного права термин «дивиденды» чаще употребляется для обозначения дохода акционера.

С точки зрения налогового законодательства под дивидендами принято понимать любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ в ч. 1 ст. 43 дает понимание, что дивиденд — это любой доход, полученный, в том числе и участником, от компании при распределении прибыли.

Решение о выплате дивидендов

В соответствии со ст. 28 Закона об ООО общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

Для принятия решения о распределении чистой прибыли обществу необходимо руководствоваться своим финансовым результатом.

В свою очередь, п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12. 95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» закреплено, что чистая прибыль акционерного общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Указанное правило (об определении чистой прибыли) распространяется и на порядок определения прибыли для производства выплат участникам ООО (на основании принципа аналогии гражданского законодательства, закрепленного в ст.

Финансовый результат деятельности компании формируется на счете 99 «Прибыли и убытки». По окончании года финансовый результат (сальдо) счета 99 переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Соответственно, на счете 84 содержатся сведения о наличии сумм нераспределенной прибыли или убытка компании.

Общество не вправе принимать решение о распределении прибыли:

  • до полной оплаты всего уставного капитала общества;
  • до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника;
  • если на момент принятия решения о распределении прибыли общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
  • если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

По общему правилу распределение прибыли между участниками происходит пропорционально их долям.

Резюмируя сказанное, для распределения прибыли между своими участниками обществу необходимо:

  1. Определить свой финансовый результат.
  2. Принять решение о распределении прибыли (при отсутствии ограничений, указанных выше).
  3. В решении о распределении прибыли следует указать размер дивидендов, подлежащих выплате участникам, а также срок для их выплаты. В случае если срок выплаты дивидендов в решении отсутствует или не определен, то он считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

Несоблюдение сроков выплаты дивидендов

В случае если обществом не соблюден срок для выплат дивидендов, то участник вправе обратиться с требованием о выплате соответствующей части прибыли в течение трех лет после истечения указанного срока. Срок исковой давности уставом общества может быть увеличен, но не должен превышать пятилетнего порога.

В свою очередь, участник общества вправе требовать выплаты дивидендов только в том случае, если были принято соответствующее решение и не действовали ограничения на момент как принятия, так и производства выплат (ст. 29 Закона об ООО).

Налог на доходы физических лиц

При выплате дивидендов своим участникам общество выступает налоговым агентом. Из этого следует, что при выплате дивиденда физическому лицу, доход последнего подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13% (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС от 23.06.16 №ОА-3-17/2829@).

В случае если участником ООО является гражданин иностранного государства, то налоговая ставка согласно п. 3 ст. 224 НК РФ составляет 15%.

Международным договором Российской Федерации могут быть установлены иные правила и нормы, касающиеся налогообложения, чем предусмотрены НК РФ. Они должны быть приняты в соответствии с нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах.

Из этого следует, что если международным договором РФ предусмотрено частичное или полное освобождение от налогообложения в РФ каких-либо видов доходов физических лиц — резидентов иностранного государства, то налоговый агент вправе не удержать НДФЛ или удержать его в ином размере (п. 5 ст. 232 НК РФ). 

Указанные сведения должны позволять идентифицировать налогоплательщика, вид выплаченных доходов, суммы выплаченных доходов и даты их выплаты. К сведениям, позволяющим идентифицировать налогоплательщика, относятся в том числе паспортные данные, указание на гражданство.

При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты (Письмо ФНС от 23.06.16 №ОА-3-17/2829@). Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (Письмо Минфина РФ от 12.04.16 № 03-04-06/20834).

Налог на прибыль

В отношении юридических лиц — дивиденды, выплаченные российским организациям, облагаются налогом на прибыль по ставке 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Источник: http://buhvopros.com/vyplata-dividendov-v-ooo/

Распределение (выплата) дивидендов участников ООО в 2019 году

Протокол распределения дивидендов образец

Дивиденды – это доход, оставшийся после уплаты всех необходимых налогов и платежей, который может быть распределен между участниками ООО.

Как часто ООО может делать выплату дивидендов

Дивиденды можно распределять ежеквартально, раз в полгода или по итогам года. Периодичность выплат прописывается в уставе компании.

Самый оптимальный вариант – выплата по итогам года. Если дивиденды распределяются до истечения финансового года, их называют промежуточными. Здесь существует риск признания таких дивидендов вознаграждением, если по итогам года прибыль оказалась меньше. И в указанном случае на сумму выплат будут начислены страховые взносы, которые придется доплатить.

Когда дивиденды распределить нельзя

Прибыль не получится распределить в следующих случаях:

  • уставный капитал ООО оплачен не полностью;
  • компания имеет признаки банкротства или будет отвечать таким признакам после выплаты дивидендов;
  • стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда, либо станет меньше в результате распределения прибыли;
  • не выплачена действительная стоимость доли (части доли) участника;
  • у компании есть непокрытый убыток по данным бухгалтерской отчетности.

Чистые активы и резервный фонд

Чистые активы – это разница между активами и пассивами, которая определяется по данным бухучета. К активам имеет отношение все имущество компании (основные средства, запасы, денежные средства, дебиторская задолженность и прочее). К пассивам относятся долги ООО (кредиторская задолженность).

Резервный фонд – своего рода «страховка» компании, на случай возмещения убытков от хозяйственной деятельности. Создается по желанию участников ООО, в размере, предусмотренном уставом компании, но не менее 5% от стоимости уставного капитала.

Если по итогам финансового года, стоимость чистых активов стала меньше уставного капитала и резервного фонда (при наличии), в течение шести месяцев после окончания года необходимо принять меры по увеличению чистых активов (как минимум до размера уставного капитала) либо уменьшать уставный капитал или даже ликвидировать ООО.

Как распределить дивиденды в 2019 году

Процедуру выплаты дивидендов условно можно разделить на 3 этапа:

1. Проверяем чистые активы и определяем общую сумму дивидендов

Данный этап является предварительным и основная его цель – понять, возможно ли распределение прибыли в компании в настоящий момент.

Как уже было сказано выше, размер чистых активов должен быть больше уставного капитала и резервного фонда. Расчет стоимости чистых активов осуществляется в соответствии с Приказом Минфина №84н от 28.08.2014.

Для определения общей суммы дивидендов, вычитаем из чистых активов размер уставного капитала. Полученную сумму можно полностью или в части направить на выплаты участникам ООО.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

Прибыль компании распределяется на основании протокола общего собрания участников или решения единственного учредителя ООО.

Обратите внимание, выплата дивидендов – право, а не обязанность компании, и если соответствующее решение не было принято, участник не сможет получить прибыль (часть прибыли) даже через суд. При этом если решение вынесено, его уже не отменить, в таком случае, если выплата дивидендов в итоге не состоялась, причитающаяся сумма может быть взыскана судом.

На общем собрании участников утверждается бухгалтерская отчетность, определяется размер дивидендов по каждому учредителю. Прибыль распределяется пропорционально долям в уставном капитале ООО, либо в размерах, указанных в уставе компании.

Начиная с сентября 2014 года, протокол собрания участников необходимо заверять у нотариуса.

Обойти это требование можно так – внести в повестку дня пункт о том, что принятые решения удостоверяются подписями всех присутствующих участников либо заранее внести в устав пункт, примерно такого содержания: «Принятие общим собранием участников Общества решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются подписанием протокола председателем и секретарем общего собрания, являющимися участниками общества».

3. Выплачиваем дивиденды

Выплата дивидендов должна произойти в течение 60 дней после принятия решения. Меньший срок можно прописать в уставе ООО или в протоколе собрания (решении единственного учредителя).

Прибыль может быть перечислена участнику на расчетный счет в банке или иными способами, определёнными в протоколе (решении). Допускается выплата дивидендов (их части) имуществом.

Если участник пропустил срок выплаты, в течение трех лет за ним сохраняется право на обращение к ООО за получением причитающейся прибыли. Уставом этот срок может быть увеличен до пяти лет.

Обратите внимание, что пропущенный срок не восстанавливается (исключение – пропуск по причинам применения к участнику насилия и угроз, подробнее ст. 28 ФЗ №14 от 08.02.1988). Неполученная часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

Налог на дивиденды в 2019 году (НДФЛ)

На суммы дивидендов выплачиваемых физическим лицам, не начисляются страховые взносы, но подлежит удержанию НДФЛ.

Для физических лиц – резидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13%.

Для физических лиц – нерезидентов применяется ставка 15%.

Налоговая ставка по НДФЛ определяется исходя из статуса участника (резидент/нерезидент) на дату выплаты дивидендов. Налог удерживается с каждой выплаты, не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (ст.226, 275 НК РФ).

Примечание: НДФЛ не удерживается с прибыли, выплачиваемой имуществом. Но об этом, компания должна в течение месяца со дня выплаты, сообщить в ФНС (п.5 ст.226 НК РФ).

Если участник ООО является юридическим лицом – дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом в некоторых случаях применяется льготная нулевая ставка, если доля участия в компании не менее 50% на протяжении 365 дней.

Ставка по налогу на прибыль для участника – российской компании составляет 13%, для участника – иностранной компании, применяется ставка 15%.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/vyvod-pribyli/dividendy/

Юрист спасет
Добавить комментарий