Пример использование бухгалтерского счета 55 24

Бухучет овердрафта и составление проводок по нему

Пример использование бухгалтерского счета 55 24

В жизни предприятия случается всякое. Необходимость срочно произвести оплату поставщику, когда на расчетном счете кот наплакал – нередкая ситуация. В такой ситуации на помощь придет овердрафт.

Овердрафт – кредит, который дает банк при недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете. В договоре с компанией банк обычно устанавливает доступную сумму овердрафта. Максимальный лимит рассчитывается исходя из оборотов по счету заемщика. Эта сумма может меняться в зависимости от снижения или роста оборотов по счету компании (ИП).

Давайте разберемся, какие особенности договора нужно учитывать и как ведется бухучет овердрафта. Не забудем и про налоги!

Что такое овердрафт – простыми словами?

Счет с овердрафтом – это расчетный счет с кредитным лимитом. Проводя аналогию с картами физлица, это одновременно и дебетовая, и кредитная карта.

Лимит овердрафта – максимально возможная сумма денежных средств, которую может получить заемщик сверх имеющегося на расчетном счете остатка.

В отличие от привычных кредитов, овердрафт выдается компании или ИП по мере необходимости, заранее на расчетный счет эту сумму получить нельзя. Также сумму по овердрафту нельзя обналичить.

Порядок кредитования расчетного счета регламентирует глава 42 ГК РФ. Возможность предоставления овердрафта предусмотрена ст. 850 ГК РФ.

Условия овердрафта нередко прописываются в договоре на обслуживание банковского счета. Компания может никогда и не воспользоваться кредитом, т.к. возможность пользоваться овердрафтом — это право, а не обязанность. И наоборот: если в договоре с банком изначально нет речи об овердрафте, то при необходимости можно заключить дополнительное соглашение.

Порядок получения и списания овердрафта

Если возникла необходимость рассчитаться с поставщиком в условиях недостатка средств на счете, то банк как бы напрямую зачисляет нужную сумму на счет поставщика. Когда на счет компании-заемщика поступают деньги, банк автоматически погашает задолженность по овердрафту.

За пользование овердрафтом банк ежедневно начисляет проценты. Они списываются со счета автоматически и в банковской выписке вы их обязательно найдете. Если задолженность по овердрафту закрывается в день, когда она образовалась, проценты не начисляются.

Преимущества и недостатки расчетного счета с овердрафтом можно представить в виде таблицы.

Проводки в бухучете по овердрафту

Овердрафт — это, по сути, разновидность краткосрочного кредита. В бухгалтерском учете все краткосрочные займы и кредиты отражаются по счету 66. Правила учета операций установлены ПБУ 15/2008 «Учет расходов пол кредитам и займам» (утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н).

За открытие овердрафта банк берет комиссию, вы увидите ее в банковской выписке. На сумму комиссии делается проводка:

Дебет 91 – Кредит 51 — списали комиссию за открытие овердрафта

Также для отражения единовременной комиссии за подключение овердрафта можно составлять проводки с участием счета 76, тогда вместо одной проводки будет две:

Дебет 76-09 – Кредит 51 – банк удержал единовременную комиссию за пользование овердрафтом

Дебет 91-02 – Кредит 76-09 – единовременную комиссию включили в расходы

Операции, связанные с самим овердрафтом, обычно отражают такими проводками:

Дебет 51 — Кредит 66 — банк предоставил овердрафт;

Дебет 60 (70, 76 и др.) — Кредит 51 — организация перечислила оплату контрагенту за счет заемных средств;

Некоторые специалисты считают такие проводки в бухучете по овердрафту неправильными, т.к. фактического зачисления денежных средств на счет организации не происходит, они сразу отправляются со счета банка контрагенту. Поэтому вы можете сделать и прямую проводку:

Дебет 60 – Кредит 66 – оплата поставщику произведена за счет кредитных средств.

Также бухучет овердрафта всегда предусматривает отражение начисленных банком процентов:

Дебет 91-2 — Кредит 66 — начислили проценты за пользование овердрафтом;

Дебет 66 — Кредит 51 — возвратили сумму овердрафта, погашены проценты.

Бухучет овердрафта – альтернативный вариант

Однако некоторые специалисты предлагают использовать для учета овердрафта счет 55 «Специальные счета в банках». Если такой метод учета закреплен в учетной политике, следует делать такие проводки:

Дебет 55 — Кредит 66 — банк предоставил овердрафт;

Дебет 60 (70, 76 и др.) — Кредит 55 — перечислили оплату контрагенту за счет заемных средств банка;

Дебет 91-2 — Кредит 66 — начислили проценты за пользование овердрафтом;

Дебет 66 — Кредит 55 — организация возвратила сумму овердрафта;

Дебет 66 — Кредит 51 — организация погасила проценты.

Эти проводки используются, если на конец дня на счете 51 образуется отрицательный остаток.

Если же использование овердрафта и погашение задолженности по нему происходят в течение одного операционного дня, то бухгалтер отражает текущие платежи в обычном порядке, корреспондируя счет 51 со счетами контрагентов, которым платежи направлены. Т.е. 66 счет использоваться не будет. Это правило действует для обоих вариантов проводок (51 и 55 счет).

Обратите внимание: проценты и комиссии банки, как правило, списывают в безакцептном порядке (проводки Дебет 66 – Кредит 51 или 55). Происходит это в тот момент, когда на счете компании появляется достаточно средств, чтобы полностью погасить все долги.

Правда, при этом банк будет учитывать очередность платежей, прописанную в статье 855 Гражданского кодекса РФ.

То есть сначала будет списана задолженность по исполнительным документам (если таковая есть), долги по зарплате работникам, перед внебюджетными фондами и налоговой.

Списать деньги в счет погашения долга по овердрафту банк сможет лишь после того, как все перечисленные выше требования будут удовлетворены.

Налоговый учет овердрафта

Овердрафт как вид кредита не входит в налоговую базу при расчете налога на прибыль. Поэтому операции по предоставлению овердрафта и его возврату никак не влияют на доходы и расходы организации.

Однако проценты по овердрафту уже будет относиться к внереализационным расходам (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК). К расходам можно отнести всю сумму начисленных процентов, если это не противоречит требованиям, закрепленным в статье 269 НК. Включение в расходы сумм процентов производится ежемесячно.

Налоговый учет овердрафта на УСН происходит аналогично, т.к. среди расходов на «упрощенке» также можно учесть расходы по кредитам.

Пример овердрафта

Теперь бухучет овердрафта разберем на конкретном практическом примере. ООО «Теремок» получило овердрафт, лимит которого составляет 500 000 руб. Единовременная комиссия за открытие овердрафта – 2000 руб. Ставка по кредиту 18% годовых. Остаток на расчетном счете 100 000 руб. Задолженность перед поставщиком 400 000 руб.

Задолженность перед поставщиком погашена 24 июля. Платеж от покупателя в сумме 700 000 руб. получен 8 августа. Посмотрим пример овердрафта с проводками

Дебет 91 — Кредит 51 – на сумму 2000 руб. — списали комиссию за открытие овердрафта (остаток на счете стал 98 000 руб.)

24 июля:

Дебет 51 — Кредит 66-1 – на сумму 302 000 руб. (400 000 – 98 000) — банк предоставил овердрафт

Дебет 60 — Кредит 51 – на сумму 400 000 руб. — перечислили оплату контрагенту за счет собственных и заемных средств

31 июля:

Дебет 91-2 — Кредит 66-2 – на сумму 1042,52 руб. (302 000 * 18% / 365 * 7) — начислили проценты за пользование овердрафтом за июль (нужно отразить и в налоговом учете как внереализационные расходы);

8 августа:

Дебет 51 – Кредит 62 – на сумму 700 000 руб. – получили оплата от покупателя

Дебет 66-1 — Кредит 51 – на сумму 302 000 руб. — возвратили сумму овердрафта

Дебет 91-2 — Кредит 66-2 – на сумму 1191,45 руб. (302 000 * 18% / 365 * 8) — начислили проценты за пользование овердрафтом за август (нужно отразить и в налоговом учете как внереализационные расходы);

Дебет 66-2 – Кредит 51 – на сумму 2233,97 руб. — погасили проценты за июль и август

Бухгалтерский учет овердрафта за балансом

Часто рекомендуют для учета сумм овердрафта использовать также забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». На этом счете отражают по:

  • дебету: суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, суммы восстановления лимитов при погашении задолженности;
  • кредиту: использование сумм лимитов, списание лимитов при прекращении договора.

Для нашего примера бухгалтерский учет овердрафта за балансом будет выглядеть так:

На дату заключения договора:

Дебет 008 – на сумму 500 000 руб. – учли кредитную линию

24 июля:

Кредит 008 – на сумму 302 000 руб. – списали кредитную линию

8 августа:

Дебет 008 — на сумму 302 000 руб. – восстановили кредитную линию

В качестве контроля правильности произведенных записей выступает следующее равенство:

остаток по счету 008 + остаток по счету 66-1 = лимит овердрафта.

Давайте проверим выполнение равенства на 31 июля для нашего примера:

198 000 (остаток по счету 008) + 302 000 (задолженность по счету 66-1) = 500 000 (лимит овердрафта)

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/kassa-i-raschetnyiy-schet/buhuchet-overdrafta/

Счет 03 в бухгалтерском учете: Доходные вложения в материальные ценности

Пример использование бухгалтерского счета 55 24

Счет 03 бухгалтерского учета — это активный счет «Доходные вложения в материальные ценности». Изучим более подробно специфику использования 03 счета в бухгалтерском учете, что учитывается на данном счете, а также примеры операций и проводок по 03 счету.

Что учитывается на 03 счете

Прежде чем говорить о счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», дадим определение доходным вложениям.

Доходные вложения — это средства, которые вкладывает организация в приобретение имущества, которое в дальнейшем будет приносить организации доход.

Счет 03 используют организации, у которых основными видами деятельности являются:

  • Лизинг;
  • Прокат;
  • Сдача имущества в аренду на постоянной основе.

Следовательно, на счет 03 приходуется имущество, которое организация решила сдавать в аренду, лизинг, прокат на постоянной основе и получать доход от этих видов деятельности.

Счет 03 в бухгалтерском учете

Счет 03 относится в бух. учете к внеоборотным активам. Следовательно, счет активный.

По дебету счета 03 отражается приход вложений, которые должны приносить доход организации путем предоставления во временное пользование с последующим выкупом или без выкупа.

По кредиту счета 03 отражается выбытие: списание, продажа, недостача, порча, безвозмездная передача, ликвидация.

Важно заметить: организации, основным видом деятельности которых не является сдача имущества в аренду на постоянной основе, учет сдаваемого в аренду имущества ведется на счете 01 «Основные средства».

Организация аналитического учета на счете 03 представлена на схеме:

Таблица основных бухгалтерских проводок по 03 счету

ДтКтОписание проводкиДокумент-основание
0308Принято к учету имуществоАкт приема-передачи
0380Доходные вложения, принятые в качестве вклада в уставный капиталРешение общего собрания участников
9403Недостача (порча) имущества, числящегося на счете 03Акт списания
9903Стоимость доходных вложений учтена в составе чрезвычайных расходовАкт списания
91.203Отражена остаточная стоимость выбывшего доходного вложенияАкт приема-передачи

Пример № 1.  Приобретение и передача в  лизинг транспортных средств

Например, по поручению предприятия автотранспорта, лизинговой компанией было закуплено 5 автобусов. Имеется товарная накладная от АО Автотехника № 8 от 17.04.2014г. на сумму 9 500 000 руб., в т.ч. НДС 1 449 152,54 руб. Заключен договор купли-продажи между лизинговой компанией и АО Автотехника.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В дальнейшем был заключен договор лизинга автотранспортных средств между лизинговой фирмой и предприятием автотранспорта на 4 года с правом выкупа.

Транспортные средства переданы лизингополучателю согласно акту приемки передачи.

Лизинговая компания на общей системе налогообложения.

Согласно учетной политике, в целях бух.учета размер амортизационных отчислений по имуществу, являющемуся объектом лизинга с правом выкупа, определяется линейным способом исходя из срока полезного использования, соответствующего сроку договора лизинга.

Срок действия лизингового договора — 48 мес. Следовательно, период, в течение которого использование лизингового имущества приносит экономические выгоды, также составляет 48 месяцев.

В бухгалтерском учете лизинговой фирмы сформированы проводки, где:

  • Счет 03.1- имущество у лизинговой компании;
  • Счет 03.2- имущество переданное лизингополучателю:
ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент
08608 050 847,46Отражены затраты по приобретению автотранспортаТоварная накладная, договор купли-продажи
19601 449 152,54Выделен НДССчет-фактура
68191 449 152,54НДС  поставлен к вычетуСчет-фактура
03.1088 050 847,46Оприходованы автотранспортные средстваАкт приемки-передачи
03.203.18 050 847,46Автотранспорт передан в лизингАкт приемки-передачи
2002167 725,99Ежемесячное начисление амортизации с мая 2014г.Бухгалтерская справка-расчет8050847,46/48месяцев

Пример № 2. Возврат лизингополучателем лизингового оборудования и дальнейшая его продажа лизинговой компанией

Например, после двух лет эксплуатации автотранспорта, в апреле 2016г., лизингополучатель расторг договор лизинга 5 автобусов. Лизинговая компания реализовала возвращенное имущество.

Используем показатели предыдущего примера и представим их в виде таблицы:

ПоказателиСумма, руб.Примечание
Балансовая стоимость автотранспорта8 050 847,46
Передано в лизинг 5 автобусов8 050 847,46
Срок лизинга48 месяцев
Сумма ежемесячной амортизации167 725,99Бухгалтерская справка-расчет: 8050847,46/48месяцев
Начислена амортизация с мая 2014 по апрель 2016по лизинговым автобусам4 025 423,76Бухгалтерская справка-расчет 167725,99*24 месяца
Выручка от реализации с НДС4 900 000,00Цена реализации автобусов определена независимым оценщиком: 980 000*5 единиц

Организация на ОСН. В бухгалтерском учете организации следует отразить проводки по 03 счету, где:

  • Счет 03.1 — имущество у лизинговой компании;
  • Счет 03.2 — имущество переданное лизингополучателю;
  • Счет 03.3 — выбытие имущества:
ДтКтСумма,  руб.Описание проводкиДокумент
03.103.28 050 847,46Возврат автобусовАкт возврата автобусов
03.303.18 050 847,46Списана стоимость выбывающих в связи с продажей автобусовАкт о приемке передаче объекта ОС
0203.34 025 423,76Списана сумма амортизацииАкт о приемке передаче объекта ОС
76914 900 000,00Реализация автобусовАкт о приемке передаче объекта ОС
9168747 457,63Исчислен НДССчет-фактура (4900000*18/118)
9103.14 025 423,70Остаточная стоимость отражена  в прочих расходахАкт о приемке передаче объекта ОС

Источник: https://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-03-v-buhgalterskom-uchete-dohodnyie-vlozheniya-v-materialnyie-tsennosti.html

Счет 55 в бухгалтерском учете. Порядок работы

Пример использование бухгалтерского счета 55 24

Счет 55 “Специальные счета в банках” предназначен для информации о наличии и движении средств в рублях и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за рубежом. Напомним ключевые правила бухгалтерского учета по данному счету.

Счет 55 в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории России и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Субсчета к счету 55 в бухгалтерском учете

К счету 55 “Специальные счета в банках” могут быть открыты субсчета:

  • 55-1 “Аккредитивы”;
  • 55-2 “Чековые книжки”;
  • 55-3 “Депозитные счета” и др.

На субсчете 55-1 “Аккредитивы” учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

https://www.youtube.com/watch?v=dPUDu5bBwcY

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 “Специальные счета в банках” и кредиту счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 “Специальные счета в банках” средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 “Специальные счета в банках” в корреспонденции со счетом 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55-1 “Аккредитивы” ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 “Чековые книжки” учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 “Специальные счета в банках” и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е.

в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 “Специальные счета в банках” в дебет счетов учета расчетов (76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и др.).

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 “Специальные счета в банках”; сальдо по субсчету 55-2 “Чековые книжки” должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации.

Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 “Специальные счета в банках” в корреспонденции со счетом 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета”.

Аналитический учет по субсчету 55-2 “Чековые книжки” ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 “Депозитные счета” учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 “Специальные счета в банках” в корреспонденции со счетом 51 или 52. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 “Депозитные счета” ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 “Специальные счета в банках”, учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 “Специальные счета в банках” движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 “Специальные счета в банках” обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет 55 в бухгалтерском учете и выдача подотчетных сумм

Очень часты споры о том, как отразить выдачу денег под отчет сотрудникам на корпоративные карты.

Четкий порядок учета предусмотрен лишь для случаев, когда работники получают подотчетные наличными из кассы или на личную карту (Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У, письмо Минфина России от 25.08.

2014 № 03-11-11/42288). Но средства на корпоративной карте сотруднику не принадлежат. Поэтому и не ясно, как их отражать в учете. 

Некоторые коллеги считают, что деньги, перечисленные на счет карты, надо учесть на счете 55 «Специальные счета в банках». А в момент, когда сотрудник платит или снимает деньги со счета, необходимо сделать запись по дебету счета 71 и кредиту счета 55.

Как правило, банк открывает отдельный счет, к которому привязаны одна или несколько корпоративных карт. Чтобы сотрудники не потратили все деньги со счета, по картам устанавливают лимит списания. То есть все деньги на счете принадлежат компании, поэтому в момент пополнения счета перечисленные деньги не считаются выданными под отчет. А значит, для этих операций подойдет счет 55.

Покупать товары и оплачивать расходы в командировке корпоративной картой будет конкретный сотрудник. Этот факт необходимо также отразить в бухучете.

В момент расчетов картой или при снятии наличных с нее надо сделать в учете запись по дебету счета 71.

Обо всех операциях, которые проходят по счету, к которому привязана корпоративная карта, компания может узнать из выписки банка. И на основании этого документа делать записи в бухучете.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/3955-schet-55-v-buhgalterskom-uchete-poryadok-raboty

Юрист спасет
Добавить комментарий