Ос 1 фактический срок эксплуатации основных средств как считать

Определение срока полезного использования основных средств

Ос 1 фактический срок эксплуатации основных средств как считать

Практически каждая организация при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности использует основные средства. Стоимость объектов основных средств, как вы знаете, погашается посредством начисления амортизации.

Для того чтобы определить сумму амортизации, подлежащую ежемесячному включению в состав расходов организации, следует не только правильно определить первоначальную стоимость основного средства, но и срок его полезного использования.

В статье мы расскажем о том, как определяется срок полезного использования объектов основных средств, а также кратко рассмотрим вопрос установления срока полезного использования нематериальных активов.

Прежде всего напомним, что в целях налогообложения прибыли организаций амортизируемым имуществом согласно п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности.

Имущество, результаты интеллектуальной деятельности и объекты интеллектуальной собственности для признания их амортизируемым имуществом должны использоваться для извлечения дохода, их стоимость должна погашаться путем начисления амортизации, срок полезного использования должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость – более 20 тыс. руб.

Под основными средствами в соответствии с п. 1 ст.

257 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 20 руб. Таким образом, основные средства при выполнении условий, перечисленных в предыдущем абзаце, будут признаны амортизируемым имуществом.

Нематериальными активами на основании п. 3 ст.

257 НК РФ признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), которые используются в течение длительного времени (более 12 месяцев) в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд организации.

Чтобы объект можно было признать нематериальным активом, необходимо, чтобы он имел способность приносить налогоплательщику экономические выгоды.

Помимо этого у налогоплательщика должны быть надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности.

Такими документами являются патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака.

Срок полезного использования объектов основных средств

Итак, рассмотрим, что является сроком полезного использования основного средства и как такой срок определить.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств используется для выполнения целей деятельности организации. Срок полезного использования согласно п.

1 ст. 258 НК РФ определяется на дату ввода в эксплуатацию основного средства, причем налогоплательщик определяет такой срок самостоятельно. Делать это следует с учетом Классификации основных средств.

Классификация, о которой идет речь, утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 “О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”.

Из названия Постановления можно увидеть, что амортизируемое имущество объединяется в амортизационные группы.

Таких групп десять, в каждую из групп входит имущество со сроком полезного использования:

– все недолговечное имущество (от 1 года до 2 лет включительно) – 1 группа;

– свыше 2 лет до 3 лет включительно – 2 группа;

– свыше 3 лет до 5 лет включительно – 3 группа;

– свыше 5 лет до 7 лет включительно – 4 группа;

– свыше 7 лет до 10 лет включительно – 5 группа;

– свыше 10 лет до 15 лет включительно – 6 группа;

– свыше 15 лет до 20 лет включительно – 7 группа;

– свыше 20 лет до 25 лет включительно – 8 группа;

– свыше 25 лет до 30 лет включительно – 9 группа;

– свыше 30 лет – 10 группа.

Как быть в том случае, если основное средство, приобретенное организацией, не указано ни в одной из амортизационных групп? При установлении срока полезного использования налогоплательщику в этом случае следует руководствоваться техническими условиями или рекомендациями изготовителей, что установлено п. 6 ст. 258 НК РФ. Как правило, каждый объект основных средств имеет паспорт или техническое описание, в котором и указывается срок полезного использования объекта.

В отношении имущества, полученного (переданного) в финансовую аренду по договору лизинга, следует отметить, что на основании п. 10 ст. 258 НК РФ оно включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой это имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора лизинга.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента факта подачи документов на государственную регистрацию, причем такой факт должен быть подтвержден документально.

Следует обратить внимание на то, что нормами гл. 25 НК РФ не предусмотрено случая, предусматривающего изменения срока полезного использования амортизируемого имущества путем замены одной амортизационной группы на другую.

Однако если у налогоплательщика имеются основания полагать, что он изначально ошибочно включил объект в амортизационную группу, то в такой ситуации специалисты ФНС России в Письме от 27 июля 2009 г. N 3-2-09/150 советуют учитывать нормы ст. ст. 52 – 54 НК РФ. В частности п. 1 ст.

54 НК РФ определено, то при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы налогоплательщик обязан произвести перерасчет налоговой базы, то есть исправить допущенную им же ошибку.

Таким образом, если у налогоплательщика имеются документы, подтверждающие как сам факт совершения ошибки, так и период ее совершения, то на основании норм ст. 54 НК РФ налогоплательщик может произвести перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль за предыдущие налоговые (отчетные) периоды, представив в налоговый орган уточненные налоговые декларации.

Если при установлении срока полезного использования нового основного средства проблем не возникает, то при определении срока полезного использования объектов основных средств, бывших в эксплуатации, у налогоплательщиков возникает немало вопросов.

Обратимся к нормам НК РФ. Согласно п. 12 ст. 258 НК РФ приобретенные объекты основных средств, бывшие в эксплуатации, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

При отсутствии указанных сведений у предыдущего собственника срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации основных средств, о чем сказано в Письме Минфина России от 16 июля 2009 г. N 03-03-06/2/141.

Как установлено п. 7 ст.

258 НК РФ, организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования может быть определен как разница между сроком полезного использования, установленным предыдущим собственником, и количеством лет (месяцев) эксплуатации этого имущества указанным собственником.

Следует отметить, что это правило применяется только в том случае, если налогоплательщик намерен применять в отношении этих основных средств линейный метод начисления амортизации, а также распространяется на основные средства, полученные в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц. При нелинейном методе начисления амортизации правило не применяется, поскольку при этом методе нормы амортизации не зависят от срока полезного использования объекта основных средств, что установлено п. 5 ст. 259.2 НК РФ.

Предположим, что организацией в качестве вклада в уставный капитал получено основное средство, остаточная стоимость которого менее 20 000 руб., и срок полезного использования, определенный с учетом срока эксплуатации объекта предыдущим собственником, менее 12 месяцев.

Можно ли такое основное средство учесть в составе расходов единовременно? Подобная ситуация рассмотрена в Письме Минфина России от 1 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/241.

По мнению специалистов Минфина, при передаче основных средств в уставный капитал основные средства принимаются к налоговому учету принимающей стороной в качестве амортизируемого имущества независимо от остаточной стоимости данного имущества и оставшегося срока его полезного использования.

Поэтому единовременное списание в налоговом учете основного средства стоимостью менее 20 000 руб. и сроком полезного использования менее 12 месяцев, по мнению Минфина, неправомерно.

Как поступить в ситуации, когда срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку полезного использования, определенному в соответствии с Классификацией основных средств? В этом случае, а также в случае когда срок фактического использования основного средства предыдущими собственниками окажется большим, чем срок, определенный согласно Классификации, налогоплательщик определяет срок полезного использования самостоятельно, при этом в обязательном порядке учитывая требования техники безопасности и других факторов.

Обратите внимание! Фактический срок эксплуатации основного средства предыдущими собственниками должен быть подтвержден документально. В соответствии со ст. 313 НК РФ подтверждением налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

В Письме УФНС России по г. Москве от 28 апреля 2006 г. N 20-12/35854@ отмечено, что в качестве первичных учетных документов в налоговом учете могут выступать копии первичных документов, используемых в бухгалтерском учете.

Унифицированные формы первичных учетных документов по учету основных средств утверждены Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7 (далее – Постановление N 7).

Эти формы должны применяться юридическими лицами всех форм собственности, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации, что установлено п. 2 Постановления N 7.

Исключение составляют кредитные организации и бюджетные учреждения.

Для документального оформления поступления основных средств должны применяться, в частности, следующие документы:

– Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1);

– Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а);

– Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1б).

Формы N N ОС-1 и ОС-1а содержат разд. 1 “Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи”. Раздел 1 заполняется на основании данных передающей стороны, то есть в том случае, если принимается к учету объект, ранее использовавшийся в другой организации. Эти данные имеют информационный характер для объектов основных средств, бывших в эксплуатации.

Как указано в Письме УФНС России по г. Москве от 7 июля 2008 г. N 20-12/064109, в формах N N ОС-1 и ОС-1а в разд. 1 имеется графа “Фактический срок эксплуатации (лет, месяцев)”.

Таким образом, при приобретении основного средства, бывшего в эксплуатации, организация может подтвердить срок его эксплуатации предыдущим собственником актом о приеме-передаче объекта основных средств, оформленным в установленном порядке.

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/opredelenie-sroka-poleznogo-ispolzovaniya-osnovnyh-sredstv

Срок полезного использования основных средств определяется как

Ос 1 фактический срок эксплуатации основных средств как считать

Позиция экономистов: Сроком полезного использования является период, в течение которого использование основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Всего 10 групп, но ближе всего в вашем случае это либо “Машины и оборудование”, либо “Произв.

Срок полезного использования основных средств классификатор

Позиция экономистов: Сроком полезного использования является период, в течение которого использование основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Всего 10 групп, но ближе всего в вашем случае это либо “Машины и оборудование”, либо “Произв.

Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении) , ожидаемого к получению в результате использования этих основных средств.

Срок полезного использования налогоплательщик определяет самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию конкретного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями указанной статьи и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы*(1).

4 ПБУ 6/01 является период, в течение которого ОС приносит выгоды (доход) организации.

Позиция налоговиков: Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект ОС служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика (п.

55 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОСОпределение срока полезного использования ОС производится исходя из:ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен) , естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды) . № 1 “О классификации ОС, включаемых в амортизационные группы” установлена классификация ОС по 10 амортизационным группам в зависимости от их срока полезного использования:1) первая группа – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;2) вторая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;3) третья группа – имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;4) четвертая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;5) пятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;6) шестая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;7) седьмая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;8) восьмая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;9) девятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;10) десятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

К какой группе основных средств относится компьютер, срок

Организация приобрела здание 1979 года постройки, в ее распоряжении имеется технический паспорт с данной информацией.

Срок его полезного использования составляет 361 месяц.

  • До этого объект принадлежал компании, которая владела им на протяжении 110 месяцев.
  • Организация не располагает информацией о сроке фактического полезного использования здания всеми предыдущими собственниками.
  • Такая информация имеется только в отношении собственника, у которого было приобретено здание.
  • Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, здание относится к 10 группе (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет).
  • Поскольку здание было в пользовании предыдущих владельцев более срока его полезного использования (по данным технического паспорта), комиссия организации установила срок полезного использования в 37 месяцев.
  • Налоговый орган считает это неверным и исходит из расчета, что срок полезного использования рассчитывается так: 361 месяц — 110 месяцев (срок владения предыдущим владельцем); при этом налоговым органом не исследовался вопрос владения прежними владельцами. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

Имеет ли право организация самостоятельно установить срок полезного использования по указанному зданию с учетом требований техники безопасности и других факторов (например 37 месяцев)? Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст.

258 НК РФ при приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам налогоплательщики вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Срок эксплуатации основных средств как считать неполный месяц

Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому Классификацией основных средств, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов. Применяемый в организации порядок определения срока полезного использования оговаривается в учетной политике для целей налогообложения.

  • Исходя из изложенного нормы НК РФ предоставляют налогоплательщику право самостоятельно решать, какой порядок определения срока полезного использования амортизируемого имущества, бывшего в употреблении, ему применять (письмо Минфина России от N 03-03-06/1/608): 1) исходя из срока полезного использования, устанавливаемого с учетом Классификации ОС (в соответствии с п. 258 НК РФ); 2) исходя из срока полезного использования, устанавливаемого с учетом Классификации ОС, уменьшенного на срок фактического использования предыдущими собственниками (в соответствии с первым предложением п. 258 НК РФ); 3) исходя из срока полезного использования, установленного прежним владельцем, уменьшенного на срок фактического использования предыдущим собственником (в соответствии со вторым предложением п. Если организация принимает решение воспользоваться вторым или третьим из указанных выше вариантов, то срок эксплуатации основных средств предыдущим собственником (собственниками) необходимо подтвердить документально.

Источник: http://hotelmir.spb.ru/srok-poleznogo-ispolzovaniya-osnovnyh-sredstv-opredelyaetsya-kak.html

Как в налоговом учете рассчитать амортизацию бывших в эксплуатации основных средств – НалогОбзор.Инфо

Ос 1 фактический срок эксплуатации основных средств как считать

  • 1. Срок полезного использования
  • 2. Документальное подтверждение срока

Порядок определения первоначальной стоимости и методы начисления амортизации (линейный и нелинейный) основных средств, бывших в эксплуатации (в т. ч.

 полученных в качестве вклада в уставный капитал или в порядке правопреемства при реорганизации), такие же, как и для вновь приобретенных основных средств.

Отличие состоит только в правилах определения срока полезного использования основных средств, амортизация по которым начисляется линейным методом.

Срок полезного использования

Если по основному средству, бывшему в эксплуатации, амортизация начисляется линейным методом, срок его полезного использования можно определять с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками. Для этого воспользуйтесь формулой:

Срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации, амортизация по которому начисляется линейным методом =  Срок полезного использования основного средства, установленный предыдущим собственником – Срок фактического использования основного средства предыдущим собственником

Такой порядок установлен абзацем 1 пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

При нелинейном методе расчет амортизации от срока полезного использования основного средства не зависит. Поэтому при применении нелинейного метода амортизацию по основным средствам, бывшим в эксплуатации, начисляйте в том же порядке, что и по новым основным средствам.

Основные средства, бывшие в эксплуатации, включайте в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).

Может получиться, что срок фактического использования основного средства предыдущим собственником равен или превышает срок его полезного использования, определяемый Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. В таком случае определите срок полезного использования объекта самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Такое решение может принять комиссия по учету основных средств, назначаемая в начале года приказом руководителя.

Оно фиксируется в акте о приеме-передаче основного средства по форме № ОС-1 (для всех основных средств, кроме зданий, сооружений) или № ОС-1а (для зданий и сооружений).

При этом установленный срок полезного использования не может быть менее 13 месяцев, иначе имущество не будет амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Это следует из абзаца 2 пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Пример налогового учета амортизации основного средства, бывшего в эксплуатации. Имущество получено безвозмездно. Амортизация рассчитывается линейным методом

Организация в январе 2015 года безвозмездно получила бывший в эксплуатации ноутбук. Прежний владелец оформил акт о приеме-передаче по форме № ОС-1, в котором указал, что фактический срок эксплуатации ноутбука составил 18 месяцев, а его остаточная стоимость – 45 000 руб. По экспертной оценке стоимость ноутбука составляет 40 500 руб.

Первоначальная стоимость безвозмездно полученных основных средств определяется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости этого объекта (п. 1 ст. 257 и п. 8 ст. 250 НК РФ). Поэтому бухгалтер оприходовал ноутбук по остаточной стоимости 45 000 руб.

По Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, ноутбук относится ко второй амортизационной группе (срок полезного использования от 2 до 3 лет). Организация выбрала максимальный срок полезного использования, соответствующий этой группе (36 мес.), и установила срок полезного использования ноутбука:
36 мес. – 18 мес. = 18 мес.

Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.

Бухгалтер организации рассчитал норму амортизации:
1 : 18 мес. × 100% = 5,556%.

С февраля 2015 года бухгалтер начал начислять амортизацию.

Ежемесячная сумма амортизации составила:
45 000 руб. × 5,556% = 2500 руб.

Документальное подтверждение срока

Установленный предыдущим собственником срок полезного использования, а также фактический срок эксплуатации объекта до момента его поступления в организацию должны быть подтверждены документально (например, актом по форме № ОС-1) (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ситуация: как при начислении амортизации по основным средствам, бывшим в эксплуатации, подтвердить срок фактического использования предыдущими собственниками?

Срок эксплуатации основного средства у прежних собственников должен быть документально подтвержден (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Документом, подтверждающим срок фактического использования основного средства, бывшего в эксплуатации, может быть:

– акт о приеме-передаче основного средства по форме № ОС-1 или № ОС-1а, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7 (если у прежнего собственника объект использовался в качестве основного средства). Раздел I этой формы должен быть заполнен продавцом. В противном случае он не будет подтверждать срок использования основного средства прежним собственником;

– технический паспорт (для зданий) или паспорт транспортного средства (для автомобилей).

Такие разъяснения по данному вопросу дал Минфин России в своем письме от 3 августа 2005 г. № 03-03-04/1/142. Такой же позиции придерживается и налоговое ведомство (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 28 октября 2004 г. № 26-12/69723).

Письма предыдущих собственников налоговая служба считает недостаточным для подтверждения срока фактического использования основного средства, бывшего в эксплуатации. Такая позиция нашла отражение в письме УМНС России по г. Москве от 22 сентября 2004 г. № 26-12/61646.

Ситуация: можно ли уменьшить срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации, на период его использования гражданином, не являющимся предпринимателем? Амортизация начисляется линейным методом.

Нет, нельзя.

При начислении амортизации по основному средству, бывшему в эксплуатации, линейным методом срок его полезного использования можно определять с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками:

Срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации, амортизация по которому начисляется линейным методом =  Срок полезного использования основного средства, установленный предыдущим собственником –  Срок фактического использования основного средства предыдущим собственником

Такой порядок установлен абзацем 1 пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Для целей налогового учета срок эксплуатации основного средства у прежнего собственника должен быть документально подтвержден (п. 1 ст. 252 НК РФ).

У гражданина, который не является индивидуальным предпринимателем, такая возможность отсутствует. Более того, он в принципе не определяет срок полезного использования объекта.

Поэтому в рассматриваемой ситуации уменьшить срок полезного использования на период эксплуатации основного средства предыдущим собственником нельзя.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 марта 2013 г. № 03-03-06/1/7937 и от 6 октября 2010 г. № 03-03-06/2/172.

Ситуация: как определить срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации. При начислении амортизации предыдущий собственник применял повышающий коэффициент? Новый собственник начисляет амортизацию линейным методом.

Срок полезного использования определяйте как разницу между сроком, первоначально установленным прежним собственником (без его сокращения в связи с интенсивной эксплуатацией объекта), и периодом фактической эксплуатации этого объекта основных средств у прежнего собственника.

По общему правилу, если новый собственник начисляет амортизацию по основным средствам, бывшим в эксплуатации, линейным методом, срок их полезного использования он может определить следующим образом:

Срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации, амортизация по которому начисляется линейным методом =  Срок полезного использования основного средства, установленный предыдущим собственником –  Срок фактического использования основного средства предыдущим собственником

Такой порядок предусмотрен абзацем 1 пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

На практике может возникнуть ситуация, когда организация приобретает основное средство, по которому прежний собственник в соответствии со статьей 259.3 Налогового кодекса РФ начислял амортизацию с применением повышающих коэффициентов.

Применение повышающих коэффициентов влечет за собой сокращение срока полезного использования основного средства (п. 13 ст. 258 НК РФ). Однако правом на ускоренную амортизацию основных средств могут воспользоваться не все организации.

Для применения повышающих коэффициентов условия эксплуатации основных средств должны соответствовать определенным критериям. Например, повышающий коэффициент амортизации можно применять к основным средствам, работающим в условиях агрессивной среды и (или) в условиях повышенной сменности.

Полный перечень условий, при которых допускается начисление амортизации с повышающими коэффициентами, приведен в статье 259.3 Налогового кодекса РФ.

Применение повышающих коэффициентов амортизации должно быть обосновано технологическими или организационными условиями эксплуатации основных средств и документально закреплено по каждому объекту (письмо Минфина России от 16 июня 2006 г. № 03-03-04/1/521).

Если интенсивность эксплуатации основного средства снижается, право на его ускоренную амортизацию теряется.

Таким образом, возможность использования повышающих коэффициентов неразрывно связана со спецификой эксплуатации конкретных основных средств в конкретных производственных условиях.

Из этого следует, что новый собственник не вправе амортизировать приобретенное основное средство с учетом сокращенного срока полезного использования, который сложился у прежнего собственника из-за амортизации этого основного средства с применением повышающего коэффициента.

Срок полезного использования такого основного средства новый собственник должен определять как разницу между сроком, первоначально установленным прежним собственником (без его сокращения в связи с интенсивной эксплуатацией объекта), и периодом фактической эксплуатации этого основного средства у прежнего собственника.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 марта 2011 г. № 03-03-06/1/168.

Пример определения срока полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации. Предыдущий собственник начислял амортизацию с учетом повышающего коэффициента. Новый собственник начисляет амортизацию линейным методом

Организация в январе 2015 года приобрела бывший в эксплуатации металлообрабатывающий станок. В акте ОС-1 предыдущий собственник указал следующую информацию:

– остаточная стоимость станка – 350 000 руб.;

– срок полезного использования – 60 месяцев (третья амортизационная группа в соответствии с Классификацией основных средств);

– фактический срок эксплуатации – 18 месяцев;

– норма амортизации – 3,3334 процента.

Кроме того, в акте указано, что в течение всего периода эксплуатации амортизация по станку начислялась с применением повышающего коэффициента 2,0. Таким образом, срок полезного использования станка с учетом повышающего коэффициента амортизации составляет 30 месяцев.

При определении нового срока полезного использования организация не учитывает ускоренную амортизацию станка у предыдущего собственника. Бухгалтер определил срок полезного использования как разницу между сроком полезного использования, первоначально установленным прежним собственником (60 мес.), и сроком его фактической эксплуатации (18 мес.).

Срок полезного использования станка у нового собственника составил:
60 мес. – 18 мес. = 42 мес.

Новая норма амортизации равна:
1 : 42 мес. × 100% = 2,3810%.

С февраля 2015 года бухгалтер организации начал начислять амортизацию по станку.

Ежемесячная сумма амортизации составила:
350 000 руб. × 2,3810% = 8334 руб.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/kak_v_nalogovom_uchete_rasschitat_amortizaciju_byvshikh_v_ehkspluatacii_osnovnykh_sredstv/2-1-0-387

Ос 1 фактический срок эксплуатации основных средств как считать

Ос 1 фактический срок эксплуатации основных средств как считать

В налоговом учете Сначала надо определить, к какой амортизационной группе относится ваше ОС по ОС (она может применяться и для целей бухучета) (, НК РФ).

Только обращайте внимание на примечания к названиям ОС — там могут быть исключения или дополнительные пояснения (например, в них расписано, что относится к вычислительной технике).

Если в Классификации упоминается целая группа ОС, то, чтобы понять, что конкретно в нее входит, надо перейти в Общероссийский основных фондов (ОКОФ).

Всего амортизационных групп 10, для каждой установлен свой срок полезного использования (СПИ) в годах, который следует перевести в месяцы (2 года — 24 месяца, 3 года — 36 месяцев и т.п.).

В пределах СПИ, установленного для амортизационной группы, в которую входит ваше ОС, вы можете выбирать любой подходящий вам срок, например взять наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы.

Если

«Налоговый» СПИ подержанного ОС

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 октября 2015 г.Е.О.

Срок полезного использования — это период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности организации.

В отношении подержанных ОС есть свои особенности: вы должны включить ОС в ту же амортизационную группу, к которой его отнес предыдущий собственник; вы вправе (при линейном методе амортизации) учесть при определении СПИ срок фактической эксплуатации ОС предыдущими собственниками.

Но только при условии, что этот срок документально подтвержден; .

Как определить срок полезного использования основного средства?

Правила установления срока полезного использования (СПИ) для целей налога на прибыль установлены статьей 258 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Они близки к таковым для бухгалтерского учета, но все-таки отличаются.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

НК РФ распределяет все основные средства по 10 .

Поэтому, как правило, основная задача определить, к какой амортизационной группе относится наш объект основных средств, после чего, устанавливаем срок полезного использования исходя из сроков, установленных для этой группы. Амортизируемое имущество объединяется в следующие десять амортизационных групп (п.

3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации)

Покупаем основные средства, бывшие в эксплуатации

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 февраля 2012 г.На вопросы отвечала Е.В. Строкова, экономист Если вы купили основное средство (ОС), до этого эксплуатирующееся другим собственником, то вам нужно правильно определить срок полезного использования (СПИ) такого ОС и установить норму амортизации по нему для целей налогообложения прибыли.

Ведь для целей налогового учета, вы, во-первых, должны включить объект ОС, бывший в эксплуатации, в состав той же амортизационной группы (подгруппы), в которой он числился у предыдущего собственника.

А во-вторых, при применении линейного метода начисления амортизации вы в определенных ситуациях можете уменьшить срок полезного использования полученного объекта на фактический срок его эксплуатации предыдущим собственником.

Как в налоговом учете рассчитать амортизацию бывших в эксплуатации основных средств

Порядок определения первоначальной стоимости и методы начисления амортизации ( и ) основных средств, бывших в эксплуатации (в т.

Если по основному средству, бывшему в эксплуатации, амортизация начисляется линейным методом, срок его полезного использования можно определять с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками.

Для этого воспользуйтесь формулой: Срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации, амортизация по которому начисляется линейным методом = Срок полезного использования основного средства, установленный

Срок полезного использования основных средств

→ → Актуально на: 20 декабря 2019 г. (СПИ) имеет важное значение при расчете налога на прибыль, а также налога на имущество организаций.

Срок полезного использования – это тот период, в течение которого основное средство (ОС) служит организации (). От срока полезного использования зависит и сумма списываемой в «прибыльные» расходы амортизации.

Срок полезного использования конкретного основного средства организация определяет самостоятельно с учетом положений НК РФ и Классификатора, утвержденного Правительством РФ ().

Данный классификатор делит все основные средства на 10 групп в зависимости от срока полезного использования имущества.

Найдя свое основное средство в этом классификаторе, вы определите, какой срок полезного использования можно установить в отношении данного ОС.

Подробнее прочитать про группы основных средств по срокам полезного использования можно в .

Срок полезного использования для основных средств, бывших в употреблении

По общему правилу, срок полезного использования основных средств в целях налогообложения прибыли устанавливается в соответствии с Классификацией основных средств (утв.

Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).Однако пунктом 7 ст.

258 НК РФ предусмотрены специальные правила определения срока полезного использования для объектов, бывших в употреблении (в том числе полученных в виде вклада в уставный капитал или в порядке правопреемства при реорганизации).

С 2009 года эти правила едины для всех случаев приобретения объектов, бывших в употреблении независимо от того, на каком основании они поступили в организацию (приобретены за плату, получены безвозмездно, получены в качестве вклада в уставный капитал или в порядке правопреемства при реорганизации).При приобретении таких объектов норму амортизации можно определять одним из двух способов (п.7 ст.258 НК РФ): исходя из срока полезного использования, установленного в общем порядке в соответствии с Классификацией (т.е. так же, как и по новым основным средствам)

Можно ли принять к учету имущество, бывшее в эксплуатации, в качестве ОС с остаточным сроком полезного использования 1 месяц?

Важное 23 июня 2016 г.

10:58 Листов А. Е., аттестованный аудитор, член , Департамент права и налогов «Аудиторско-консалтинговой Группы «» Общество приобретает имущество, бывшее в эксплуатации.

Остаточный , определенный как срок полезного использования, уменьшенный на срок фактической эксплуатации предыдущим собственником, составляет 1 месяц.

Источник: http://yuristadvokat-spb.ru/os-1-fakticheskij-srok-ehkspluatacii-osnovnyh-sredstv-kak-schitat-33371/

Амортизация основных средств (ОС) в бухгалтерском учете

Ос 1 фактический срок эксплуатации основных средств как считать

Большинство основных средств, имеющихся у компаний, нужно амортизировать. Как рассчитать амортизацию, какой способ амортизации подходит тому или иному имуществу, расскажем ниже.

Что такое амортизация

Любое основное средство (ОС) со временем теряет свои первоначальные качества. Происходит его износ — как физический, так и моральный. Амортизация — это некий способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат. По сути начисление амортизации влияет на конечную стоимость производимой продукции.

Срок полезного использования

ОС имеют разные сроки полезного использования (СПИ). Зачастую СПИ прописывает изготовитель в техническом паспорте основного средства. Если срок в документации не указан, владелец ОС вправе самостоятельно определить срок.

СПИ — один из основных параметров, который требуется для вычисления суммы амортизации.

Способы начисления амортизации

Бухгалтерский учет насчитывает четыре варианта начисления амортизации. Ознакомиться подробно с методами расчета амортизации можно в ПБУ 6/01.

Амортизацию следует начислять с месяца, идущего за месяцем постановки на учет ОС. Допустим, компьютер оприходован в октябре 2018 года, амортизацию бухгалтер начнет начислять с 01.11.2018.

Методы начисления амортизации:

  1. Линейный.
  2. Способ уменьшаемого остатка.
  3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
  4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Обратите внимание, что перечисленные способы относятся к амортизации ОС в бухучете. В налоговом учете есть только два способа расчета амортизационных отчислений — линейный и нелинейный.

Линейный способ

Чаще всего практикующие бухгалтеры применяют именно этот способ. Он очень прост и понятен.

Чтобы узнать сумму ежемесячной амортизации, следует найти произведение первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации.

Норма амортизации = 1/СПИ (месяцы) х 100 %.

Пример. ООО «Фунтик» поставило на учет компьютер марки «Самсунг». Первоначальная стоимость — 49 320 рублей. СПИ — 5 лет (60 месяцев).

Норма амортизации компьютера марки «Самсунг» = 1/60 * 100 % = 1,67.

Ежемесячная амортизация = 49 320 х 1,67 % = 823,64 рубля.

За счет округления сумма амортизации в первые месяцы будет отличаться от суммы амортизации в последний месяц (общая сумма амортизации за весь срок должна быть не более первоначальной стоимости).

На практике принято рассчитывать амортизацию более простым и точным способом.

Ежемесячная амортизация = 49 320: 60 = 822 рубля.

Способ уменьшаемого остатка

Чтобы узнать искомую сумму, понадобится остаточная стоимость ОС на начало года, СПИ. Также компании вправе использовать коэффициент ускорения от 1 до 3.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, остаточная стоимость которого на 01.01.2018 — 49 320 рублей (эта же сумма и является первоначальной стоимостью). СПИ — 60 месяцев. Коэффициент установлен в размере 1,3.

2018 год

49 320: 60 х 1,3 = 1068,60 рубля в месяц

Сумма амортизации за 2018 год составит 12 823,20 рубля (1068,60 х 12).

2019 год

Остаточная стоимость на 01.01.2019 = 49 320 — 12 823,20 = 36 496,80 рубля.

36 496,80: 60 х 1,3 = 790,76 рубля в месяц.

Таким способом рассчитывают и амортизацию в последующие годы. Всегда за основу берут остаточную стоимость ОС. Таким образом, каждый год амортизационные отчисления уменьшаются.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

За основу расчета берут первоначальную стоимость и сумму чисел лет, остающихся до конца СПИ.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, первоначальная стоимость которого — 49 320 рублей. СПИ — 48 месяцев (4 года). Амортизация начисляется с 01.01.2017.

Для начала определим нормы амортизации.

2017 год = 4 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 40 %.

2018 год = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 30 %.

2019 год = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 20 %.

2020 год = 1 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 10 %.

Этот способ позволяет списать на затраты большую часть стоимости ОС в первые годы.

Сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной суммы на исчисленную норму.

Сумма амортизации за 2017 год = 49 320 х 40 % = 19 728 рублей.

Ежемесячная амортизация в 2017 году = 19 728: 12 = 1 644 рубля.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

При данном методе за основу берутся количественные показатели производства (штуки, килограммы и т.п.), первоначальная стоимость и планируемая производительность ОС.

Пример. ООО «Фунт» производит запчасти на станке А458. Станок куплен в апреле 2018 года и тут же введен в эксплуатацию. Первоначальная стоимость станка А458 — 589 000 рублей. За весь срок использования планируется изготовить на данном станке 350 000 единиц продукции. В мае на станке произвели 4 200 деталей, в июне — 3 100 единиц.

Амортизация в мае = 589 000: 350 000 х 4 200 = 7 068 рублей.

Амортизация в июне = 589 000: 350 000 х 3 100 = 5 216,86 рубля.

Какой способ начисления амортизации выбрать

Выбирая способ начисления амортизации, следует помнить о том, что начислять амортизацию придется и в налоговом учете. Идеально, когда способ амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаков. Это упрощает учет.

Если амортизацию выгоднее списывать равными долями, подходит линейный способ. Если выгоднее списать большую часть стоимости в начале эксплуатации, подойдут второй и третий способы, описанные выше.

Учет начисленной амортизации

Все операции по начислению амортизации нужно отражать в учете проводками.

Дебет 20 (26, 44 и другие затратные счета) Кредит 02 — начислена амортизация по ОС.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/amortizaciya-os-v-buhuchete

Расчет амортизации по формулам

Ос 1 фактический срок эксплуатации основных средств как считать

Основные фонды, состоящие на учете фирмы, посредством амортизационных отчислений поэтапно переводят свою немалую стоимость на издержки производства.

Законодательно утверждено несколько способов расчета амортизации, но строгих указаний на обязательное применение какого-либо конкретного метода нет.

Однако, есть ряд утвержденных Положений и Инструкций, гласящих о рекомендуемом варианте формулы расчета амортизации по каждой определенной группе из Перечня квалификации ОС.

Методы амортизации

Основываясь на тезисах Законодательства РФ, к амортизационному имуществу относят оборудование, длительность продуктивного функционирования которых превышает период 12 месяцев, а первоначальная стоимость определяется размером от 40 тысяч рублей. Земля, природные ресурсы, объекты незавершенного капстроительства, ценные бумаги не имеют износа, а потому не подлежат амортизированию.

Существует несколько методов расчета:

Нелинейные методы амортизации

Нелинейный вариант начисления амортизации, в свою очередь, подразделяется еще на несколько направлений:

  • Метод уменьшаемого остатка;
  • Списание по сумме чисел лет эксплуатации;
  • Пропорционально объему продукции, работ, оказанных услуг.Амортизационные отчисления, основанные на нелинейных методах, рассчитываются по амортизационной группе в целом.

Метод уменьшаемого остатка характеризуется ускоренным процессом амортизирования, который базируется на условиях остаточной стоимости имущества.

УОАО = ОС х НАО х КУ / 100%,

где:

  • ОС     – остаточная стоимость;
  • КУ     –   коэффициент ускорения.

Пример:

Стоимость имущества 300000 руб. Срок эксплуатации 5 лет. Коэффициент убыстрения, закрепленный в учетной политике, равен 1,5.

Норма амортизации = 100% : 5 =20%Амортизация основных фондов по формуле метода списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования определяется по формуле:

АОЧЛ = ПС х ЧЛО / ЧЛПИ,

где

ЧЛО – количество лет, которые остались до конца срока эксплуатации,

ЧЛПИ – полный срок полезного использования основных фондов.

Пример:

Первоначальная стоимость основного средства 400000 руб. Вторая амортизационная группа, срок эксплуатации 3 года.Согласно способа списания стоимости основных средств пропорционально объему выпуска продукции, оказанных работ и услуг, формула расчета амортизации принимает следующий вид:

АОВП = ФОП х ПС х / ПО,

где

ФОП – объем продукции, фактически произведенный за конкретный отчетный период,

ПО – планируемый объем выпуска продукции за весь период полезного использования оборудования.

Данный способ начисления закрепляется в акте приема-передачи (форма ОС-1).

Пример:

Первоначальная стоимость автомобиля – 430 тыс.руб. Ожидаемый пробег 500 тыс.км.

ПС / ожидаемый пробег = 430 000 / 500 000 = 0,86 руб/км

Износ

В период эксплуатации основные средства подвергаются воздействию внешней среды и прочим негативным влияниям, поэтому с течением времени проявляется моральный и физический износ используемого оборудования.

Физический износ подразумевает снижение уровня исходных технических характеристик основных средств и зависит от многих факторов:

  • Первоначального состояния основных производственных фондов;
  • Уровня эксплуатации;
  • Наличия агрессивного окружения;
  • Степень мастерства обслуживающего персонала.

Экономическая сущность морального износа заключается в том, что производственные фонды обесцениваются до окончания срока эксплуатации. Постоянное развитие производства приводит к возникновению морального износа по причине:

  • Удешевления производства основных средств,
  • Выпуска подобного оборудования, обладающего большей производительностью.

Повышающие и понижающие коэффициенты

Предприятия могут использовать различные коэффициенты, которые ускоряют или замедляют процесс амортизационных отчислений. Выбор, предусмотренных в НК РФ показателей, фирмы отражают в учетной политике.

Для оборудования, используемого в агрессивной атмосфере или в условиях экстенсивной эксплуатации, применимы повышающие коэффициенты. При расчете амортизации основных средств по формуле расчета повышающие коэффициенты применяются в размерах, утвержденных законодательно.

Организация, по решению руководителя, может применять и понижающие коэффициенты. Согласно НК РФ к автомобилям, полученным или переданным в лизинг, применяются специальные кпд. Например, микроавтобусы, предназначенные для пассажирских перевозок, со стоимостью приобретения более 400тыс.руб., амортизируются с k=1/2.

Все изменения, касающиеся применения дополнительных коэффициентов, закрепляются в учетной политике предприятия и действуют в течение всего налогового периода. Перерасчет амортизации основных средств по формуле расчета в течение отчетного периода не допускается.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/amortizaciya-iznos-os/formula-raschet-amortizacii.html

Юрист спасет
Добавить комментарий